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　　第六章　其他稅收法律制度

　　本章是“小猴子”集群，集中了12個“猴崽兒”，在歷年考試中，所占分值基本與稅種數持平。2013年依舊延續了該優良傳統。

　　本章考點較多，但難度不大，其中稅收優惠與計算的結合需要同學們下一番功夫。

　　【章節框架】

　　☆關稅的概念

　　關稅是對進出國境或關境的貨物、物品征收的一種稅。

　　【考題·單選題】(2013年)進口化妝品，關稅完稅價70萬，進口關稅7萬，進口消費稅33萬，增值稅率17%，增值稅計算正確的是(　)

　　A.(70+7)*17%=13.09

　　B.70*17%=11.9

　　C.(70+33)*17%=17.51

　　D.(70+7+33)*17%=18.7

　　『正確答案』D

　　『答案解析』本題考核組稅價格計算。進口貨物組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅。增值稅=組成計稅價格*增值稅稅率。

　　☆房產稅的概念

　　房產稅，是以房產為征稅對象，按照房產的計稅價值或房產租金收入向房產所有人或經營管理人征收的一種稅。

　　【考題·單選題】(2013年)甲企業出租倉庫給乙公司，該倉庫原值為500萬元，乙公司以生產資料30萬元抵付租金，已知當地房產稅扣除標準為30%，房產稅從價計征的稅率為1.2%，從租計征的稅率為12%，則甲企業應繳納的房產稅為(　)萬元。

　　A.30×12%

　　B.500×1.2%

　　C.500×(1-30%)×1.2%

　　D.30×(1-30%)×12%

　　『正確答案』A

　　『答案解析』本題考核房產稅的計算。從租計征用租金乘以稅率12%等于房產稅。

　　☆契稅的概念

　　契稅，是指國家在土地、房屋權屬轉移時，按照當事人雙方簽訂的合同(契約)，以及所確定價格的一定比例，向“權屬承受人”征收的一種稅。

　　【考題·單選題】(2012年)甲公司于2012年9月向乙公司購買一處閑置廠房，合同注明的土地使用權價款2 000萬元，廠房及地上附著物價款500萬元。已知當地規定的契稅稅率為3%，甲公司應繳納的契稅稅額為(　)萬元。

　　A.15

　　B.45

　　C.60

　　D.75

　　『正確答案』D

　　『答案解』本題考核契稅的計算。房屋買賣的，以成交價格為計稅依據，成交價格中包括土地、房屋權屬的轉移合同確定的價格。應繳納契稅=(2000+500)×3%=75(萬元)。

　　☆土地增值稅的概念

　　土地增值稅是對轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，就其轉讓房地產所取得的增值額征收的一種稅。

　　【考題·單選題】(2013年)以下行為征收土地增值稅的是(　)

　　A.個人之間互換自有居住用房地產

　　B.合作建房后轉讓

　　C.房地產出租

　　D.房地產代建

　　『正確答案』B

　　『答案解析』本題考核土地增值稅的征稅范圍。選項A個人之間換房不繳納土地增值稅，單位之間換房繳納土地增值稅。C、D不涉及土地增值稅。

　　☆城鎮土地使用稅的概念

　　城鎮土地使用稅是國家在城市、縣城、建制鎮和工礦區范圍內，對使用土地的單位和個人，以其實際占用的土地面積為計稅依據，按照規定的稅額計算征收的一種稅。

　　【考題·判斷題】(2012年)城鎮土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據。(　)

　　『正確答案』√

　　『答案解析』本題考核城鎮土地使用稅的計稅依據。根據規定，城鎮土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據。

　　☆車船稅的概念

　　車船稅，是指對在中國境內車船管理部門登記的車輛、船舶依法征收的一種稅。

　　【考題·單選題】(2013年)以下(　)車免交車船稅。

　　A.救護車

　　B.人民法院警車

　　C.市政公務車

　　D.公共汽車

　　『正確答案』B

　　『答案解析』本題考核車船免征車船稅的范圍。下列車船免征車船稅：非機動車船(不包括非機動駁船)、拖拉機、捕撈、養殖漁船、軍隊、武警專用的車船、警用車船、按照有關規定已經繳納船舶噸稅的船舶;依照我國有關法律和我國締結或者參加的國際條約的規定應當予以免稅的外國駐華使館、領事館和國際組織駐華機構及其有關人員的車船。

　　☆印花稅的概念

　　印花稅是對經濟活動和經濟交往中書立、領受、使用的應稅經濟憑證所征收的一種稅。

　　【考題·單選題】(2012年)甲向乙購買一批貨物，合同約定丙為鑒定人，丁為擔保人，關于該合同印花稅納稅人的下列表述中，正確的是(　)。

　　A.甲和乙為納稅人

　　B.甲和丙為納稅人

　　C.乙和丁為納稅人

　　D.甲和丁為納稅人

　　『正確答案』A

　　『答案解析』根據印花稅法律制度的規定，簽訂合同的各方當事人都是印花稅的納稅人，但不包括合同的擔保人、證人和鑒定人。

　　☆資源稅的概念

　　資源稅是對在我國境內從事應稅礦產品開采或生產鹽的單位和個人征收的一種稅。

　　【考題·多選題】(2013年)資源稅按定額征收的是(　)。

　　A.原油

　　B.天然氣

　　C.鹽

　　D.有色金屬原礦

　　『正確答案』CD

　　『答案解析』本題考核資源稅定額征收。鹽與有色金屬原礦是定額征收政策。

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