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　　一、概念

　　征稅對象又叫課稅對象、征稅客體，指稅法規定對什么征稅，是征納稅雙方權利義務共同指向的客體或標的物，是區別一種稅與另一種稅的重要標志。

　　征稅對象是稅法最基本的要素，因為他體現著征稅的最基本界限，決定著某一種稅的基本征稅范圍，同時，征稅對象也決定了各個不同稅種的名稱。

　　征稅對象按其性質的不同，通常劃分為流轉額、所得額、財產、資源、特定行為等五大類。從具體的稅種去體現，就是每個稅種的征稅范圍。

　　二、相關的概念

　　1.稅目

　　稅目本身也是一個重要的稅法要素，是稅法中對征稅對象分類規定的具體的征稅項目，反映具體的征稅范圍，是對課稅對象質的界定。

　　設置稅目的目的是明確具體的征稅范圍，凡列入稅目的即為應稅項目，未列入稅目的，則不屬于應稅項目。

　　并非所有稅種都需規定稅目，有些稅種不分課稅對象的具體項目，一律按照課稅對象的應稅稅額采用同一稅率計征稅款，因此一般無須設置稅目，如企業所得稅。有些稅種具體課稅對象比較復雜，需要規定稅目，如消費稅、營業稅等，一般都規定有不同的稅目。

　　2.稅基

　　稅基又叫計稅依據，是據以計算征稅對象應納稅款的直接數量依據，他解決對征稅對象課稅的計算問題，是對課稅對象的量的規定。如：企業所得稅的應納稅所得額就是據以計算所得稅應納稅額的數量基礎，為所得稅的稅基。

　　三、具體稅種的征稅范圍(或稅目)和計稅依據

　　1.商品勞務稅類

　　【真題1·單選題】根據營業稅法律制度的規定，下列業務中，屬于營業稅征稅范圍內的是( )。(2013年)

　　A.貸款業務

　　B.縫紉業務

　　C.加工業務

　　D.商品期貨業務

　　【答案】A

　　【真題2·單選題】根據增值稅法律制度的規定，下列業務中，屬于增值稅征稅范圍的是( )。(2013年)

　　A.郵政公司發行報紙

　　B.汽修公司修理汽車

　　C.建筑公司修繕房屋

　　D.物業公司提供物業管理服務

　　【答案】B

　　【解析】選項A：郵政部門發行報刊，征收營業稅;其他單位和個人發行報刊，征收增值稅;選項B：提供加工、修理修配勞務，屬于增值稅征稅范圍中的應稅勞務;選項C：修繕房屋屬于營業稅“建筑業”稅目的征稅范圍，不屬于增值稅的征稅范圍;選項D：物業公司提供物業管理服務，屬于營業稅“服務業”稅目的征稅范圍，不屬于增值稅的征稅范圍。

　　【真題3·單選題】根據營業稅改征增值稅試點稅收政策的規定，下列各項中，不屬于營業稅改征增值稅應稅服務的是( )。(2013年)

　　A.廣告設計

　　B.有形動產租賃

　　C.不動產租賃

　　D.鑒證咨詢服務

　　【答案】C

　　【解析】“營改增”試點征稅范圍包括交通運輸業和部分現代服務業，其中部分現代服務業包括研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、有形動產租賃服務(選項B)和鑒證咨詢服務(選項D)。選項A：廣告設計屬于文化創意服務中的廣告服務。選項C：不動產租賃尚未納入“營改增”的征稅范圍。

　　【真題4·多選題】根據消費稅法律制度的規定，下列消費品中，實行從量定額與從價定率相結合的復合計征辦法征收消費稅的有( )。(2013年)

　　A.卷煙

　　B.成品油

　　C.白酒

　　D.小汽車

　　【答案】AC

　　【解析】選項AC：卷煙和白酒實行從量定額和從價定率相結合的復合計征辦法征收消費稅;選項B：成品油實行從量定額的辦法計征消費稅;選項D：小汽車實行從價定率辦法計征消費稅。

　　2.所得稅類

　　【真題1·單選題】根據個人所得稅法律制度的規定，下列收入中，應按“勞務報酬所得”稅目繳納個人所得稅的是( )。(2012年)

　　A.退休人員再任職取得的收入

　　B.從非任職公司取得的董事費收入

　　C.從任職公司取得的監事費收入

　　D.從任職公司關聯企業取得的監事費收入

　　【答案】B

　　【解析】(1)選項A：退休人員再任職取得的收入，在減除按稅法規定的費用扣除標準后，按“工資、薪金所得”項目繳納個人所得稅;(2)選項BCD：個人擔任公司董事、監事，但不在公司任職、受雇，其取得的董事費、監事費收入，按照“勞務報酬所得”項目征稅;個人在公司(包括關聯公司)任職、受雇，同時兼任董事、監事的，應將董事費、監事費與個人工資收入合并，統一按“工資、薪金所得”項目繳納個人所得稅。

　　3.資源稅類

　　【真題1·單選題】根據土地增值稅法律制度的規定，下列行為中，應繳納土地增值稅的是( )。(2013年)

　　A.甲企業將自有廠房出租給乙企業

　　B.丙企業轉讓國有土地使用權給戊企業

　　C.某市政府出讓國有土地使用權給丁房地產開發商

　　D.戊軟件開發公司將閑置房屋通過民政局捐贈給養老院

　　【答案】B

　　【解析】選項A：房地產出租，出租人雖取得了收入，但沒有發生房產產權、土地使用權的轉讓，因此不屬于土地增值稅的征稅范圍，不征收土地增值稅;選項B：轉讓國有土地使用權，屬于土地增值稅的征稅范圍;選項C：出讓國有土地的行為不屬于土地增值稅的征稅范圍，不征收土地增值稅;選項D：房產所有人、土地使用權所有人通過中國境內非營利的社會團體、國家機關將房屋產權、土地使用權贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業的行為，屬于不征收土地增值稅的房地產贈與行為，不征收土地增值稅。

　　【真題2·單選題】根據城鎮土地使用稅法律制度的規定，下列土地中，不屬于城鎮土地使用稅征稅范圍的是( )。(2013年)

　　A.城市土地

　　B.縣城土地

　　C.農村土地

　　D.建制鎮土地

　　【答案】C

　　【解析】凡在城市、縣城、建制鎮和工礦區范圍內的土地，不論是屬于國家所有的土地，還是集體所有的土地，都屬于城鎮土地使用稅的征稅范圍，不包括農村的土地。

　　【真題3·判斷題】納稅人開采或者生產資源稅應稅產品，自用于連續生產應稅產品的，視同銷售，應繳納資源稅。( )

　　【答案】×

　　【解析】納稅人開采或者生產資源稅應稅產品，自用于連續生產應稅產品的，不繳納資源稅;自用于其他方面的，視同銷售，繳納資源稅。

　　4.財產和行為稅類

　　【真題·多選題】根據印花稅法律制度的規定，下列各項中，不征收印花稅的是( )。(2011年)

　　A.工商營業執照

　　B.房屋產權證

　　C.土地使用證

　　D.稅務登記證

　　【答案】D

　　【解析】應當繳納印花稅的權利、許可證照包括：房屋產權證(選項B)、工商營業執照(選項A)、商標注冊證、專利證、土地使用證(選項C)，不包括稅務登記證(選項D)。

　　5.特定目的稅類

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