征收土地增值稅

不征收土地增值稅

（1）轉(zhuǎn)讓國有土地的行為

（2）凡所投資、聯(lián)營的企業(yè)從事房地產(chǎn)開發(fā)的，或者房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進行投資和聯(lián)營的

（3）對投資、聯(lián)營企業(yè)將上述房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征收土地增值稅

（4）以房地產(chǎn)與另一方的房地產(chǎn)進行交換（單位之間

（5）合作建房建成后轉(zhuǎn)讓

（6）以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)讓

（7）土地使用者處置土地使用權(quán)

（1）出讓國有土地的行為

（2）繼承方式無償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)

（3）將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈與直系親屬或承擔直接贍養(yǎng)義務(wù)人的行為

（4）通過中國境內(nèi)非營利的社會團體、國家機關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業(yè)

（5）個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)

（6）合作建房，建成后按比例分房自用的

（7）房地產(chǎn)的出租

（8）對房地產(chǎn)的抵押，在抵押期間不征收土地增值稅

（9）企業(yè)兼并轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)；房地產(chǎn)的代建房行為；房地產(chǎn)的重新評估

轉(zhuǎn)讓項目的性質(zhì)

具體扣除項目

新建項目

房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓：

扣除5項

（1）取得土地使用權(quán)所支付的金額

（2）房地產(chǎn)開發(fā)成本：

包括①土地征用及拆遷補償費；②前期工程費；③建筑安裝工程費；④基礎(chǔ)設(shè)施費；⑤公共配套設(shè)施費；⑥開發(fā)間接費用

（3）房地產(chǎn)開發(fā)費用

（4）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金

（5）財政部規(guī)定的其他扣除項目：

加計扣除額＝（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）×20%

非房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓：扣除4項

上述（1）-（4）項

存量項目

轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物：

扣除3項

（1）房屋及建筑物的評估價格評估價格＝重置成本價×成新度折扣率

提示：可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計5%計算。

（2）取得土地使用權(quán)所支付的地價款和繳納的有關(guān)費用

（3）轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金

轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)：

扣除2項

上述（2）、（3）項