四、不定項選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案，每小題全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分)

　　【資料1】

　　2013年4月19日，甲公司向乙公司簽發了一張出票后2個月付款、金額為20萬元的商業匯票，付款人為丙公司。4月20日，丁公司作為保證人在匯票上簽章作了保證，但未記載被保證人名稱。

　　4月25日，乙公司將該匯票后背書轉讓給戊公司，但未記載背書日期。5月15日，戊公司向丙公司提示承兌時，丙公司以其所欠甲公司債務只有15萬元為由拒絕承兌，

　　戊公司欲行使追索權。

　　要求：

　　根據上述資料，分別回答下列問題。

　　1.下列各項中，屬于該匯票被保證人是( )。

　　A.甲公司

　　B.乙公司

　　C.丙公司

　　D.戊公司

　　【答案】A

　　【解析】未記載“被保證人名稱”的，已承兌的票據，承兌人為被保證人;未承兌的票據，出票人為被保證人。在本題中，丙公司并未承兌票據，應以出票人甲公司為被保證人。

　　2.關于乙公司未記載背書日期行為效力的下列表述中，正確的是( )。

　　A.該背書無效

　　B.該背書有效

　　C.該票據無效

　　D.視為到期日前背書

　　【答案】BD

　　【解析】背書由背書人簽章并記載背書日期;背書未記載日期的，視為在票據到期日前背書(背書有效)。

　　3.下列票據當事人中，戊公司可以向其行使追索權的是( )。

　　A.甲公司

　　B.乙公司

　　C.丙公司

　　D.丁公司

　　【答案】ABD

　　【解析】持票人可以向票據的出票人(甲公司)、背書人(乙公司)、承兌人和保證人(丁公司)中的任何一人、數人或者全體行使追索權。在本題中，丙公司并未承兌票據，并非承兌人，只是票面上記載的付款人，不是票據債務人，不承擔票據責任，戊公司無權向丙公司追索。

　　4.戊公司向乙公司行使追索權的截止時間是( )。

　　A.2013年6月19日

　　B.2013年10月19日

　　C.2013年8月15日

　　D.2013年11月15日

　　【答案】D

　　【解析】商業匯票中，持票人對出票人、承兌人以外前手的追索權，在被拒絕承兌或者被拒絕付款之日(2013年5月15日)起6個月內行使。

　　【資料2】

　　甲度假酒店設有客房部、餐飲部、娛樂部等經營部門，各經營部門業務取得的收入分別核算。2013年1月有關經營業務如下：

　　(1)提供住宿服務取得營業收入130萬元，支出住宿成本90萬元。

　　(2)提供餐飲服務取得營業收入140萬元，支出餐飲成本120萬元。

　　(3)經營游藝場取得游藝收入25萬元、射擊收入10萬元、跑馬比賽收入2萬元、游戲機收入8萬元，支付游藝場租金6.5萬元。

　　(4)舉辦時裝表演活動取得營業收入17萬元，支付演員勞務費支出3萬元。

　　已知：服務業營業稅稅率為5%，娛樂業營業稅稅率為20%，文化體育業營業稅稅率為3%。

　　要求：

　　根據上述資料，分別回答下列問題。

　　1.甲度假酒店當月發生的下列業務中，應按服務業項目計算繳納營業稅的是( )。

　　A.提供住宿服務

　　B.經營游藝場

　　C.提供餐飲服務

　　D.舉辦時裝表演活動

　　【答案】AC

　　【解析】(1)選項B：應按“娛樂業”計算繳納營業稅;(2)選項D：應按“文化體育業”計算繳納營業稅。

　　2.甲度假酒店當月住宿、餐飲服務應繳納營業稅稅額的下列計算式中，正確的是( )。

　　A.(130-90)×5%+(140-120)×3%=2.6(萬元)

　　B.(130-90)×3%+(140-120)×5%=2.2(萬元)

　　C.(130+140)×5%=13.5(萬元)

　　D.(130+140-90-120)×20%=12(萬元)

　　【答案】C

　　【解析】(1)提供住宿、餐飲服務均屬于“服務業”征稅范圍，適用營業稅稅率為5%，排除選項ABD;(2)選項C：稅法未規定納稅人提供住宿、餐飲服務允許扣除的項目，應按收入全額計算繳納營業稅，不得扣除任何項目。

　　3.甲度假酒店當月游藝場應繳納營業稅稅額的下列計算中，正確的是( )。

　　A.(25+10)×5%=1.75(萬元)

　　B.(25+10+2)×3%=1.11(萬元)

　　C.(25+10+2+8)×20%=9(萬元)

　　D.(25+10+2+8-6.5)×20%=7.7(萬元)

　　【答案】C

　　【解析】(1)經營游藝場取得的游藝收入、射擊收入、跑馬比賽收入、游戲機收入均屬于“娛樂業”征稅范圍，適用營業稅稅率為20%;(2)娛樂業的營業額為經營娛樂業收取的全部價款和價外費用。

　　4.甲度假酒店當月時裝表演應繳納營業額稅額的下列計算中，正確的是( )。

　　A.17×20%=3.4(萬元)

　　B.17×3%=0.51(萬元)

　　C.17×5%=0.85(萬元)

　　D.(17-3)×20%=2.8(萬元)

　　【答案】B

　　【解析】(1)表演(進行戲劇、歌舞、時裝、健美、雜技、民間藝術、武術、體育等表演活動)屬于“文化體育業”征稅范圍，適用營業稅稅率為3%;(2)單位或者個人進行演出，以全部收入減去“付給提供演出場所的單位、演出公司或者經紀人的費用”后的余額為營業額，“支付給演員的勞務費用”并未被稅法列入準予扣除項目，不得扣除。

　　【資料3】

　　中國公民王某在國內甲公司擔任工程師，2012年12月收入情況如下：

　　(1)基本工資6000元，全勤獎2000元，崗位津貼1000元，差旅費津貼300元。

　　(2)全年一次性獎金7500元。

　　(3)省級人民政府頒發的科技進步獎8000元。

　　(4)企業債券利息3500元，1年期儲蓄存款利息500元。

　　(5)摩托車被盜，獲得保險公司賠款4000元。

　　(6)應邀到某職業培訓機構授課3次，每次講課費1000元。

　　已知：勞務報酬所得個人所得稅稅率為20%，每次收入不超過4000元的減除費用800元，4000元以上的減除20%的費用。工資、薪金所得個人所得稅稅率表如下(此處略)。

　　要求：

　　根據上述資料，分析回答下列小題。

　　1.王某的下列收入中，免予或者暫免征收個人所得稅的是( )。

　　A.科技進步獎8000元

　　B.企業債券利息3500元

　　C.儲蓄存款利息500元

　　D.保險賠償4000元

　　【答案】ACD

　　【解析】(1)選項A：省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發的科學、教育、技術、衛生、體育、環境保護等方面的獎金，屬于個人所得稅的免稅項目;(2)選項B：個人取得的企業債券利息，應按“利息、股息、紅利所得”項目繳納個人所得稅;(3)選項C：自2008年10月9日起，對儲蓄利息所得暫免征收個人所得稅;(4)選項D：保險賠款屬于個人所得稅的免稅項目。

　　2.王某的下列工資、薪金所得項目中，應計算繳納個人所得稅的是( )。

　　A.基本工資6000元

　　B.全勤獎2000元

　　C.崗位津貼1000元

　　D.差旅費津貼300元

　　【答案】ABC

　　【解析】選項D：差旅費津貼不屬于工資、薪金性質的津貼，不予征收個人所得稅。

　　3.下列關于王某講課費應繳納個人所得稅稅額的計算中，正確的是( )。

　　A.分三次繳納，每次應繳納稅額：(1000-800)×20%=40(元)

　　B.分三次繳納，每次應繳納稅額：1000×(1-20%)×20%=160(元)

　　C.一次繳納，應繳納稅額：(1000×3-800)×20%=440(元)

　　D.一次繳納，應繳納稅額：1000×3×(1-20%)×20%=480(元)

　　【答案】C

　　【解析】勞務報酬所得，屬于同一事項連續取得收入的，以一個月內取得的收入為一次，計征個人所得稅。

　　4.下列關于王某全年一次性獎金應繳納個人所得稅稅額的計算中，正確的是( )。

　　A.7500×3%-0=225(元)

　　B.(7500-3500)×10%-105=295(元)

　　C.(7500-3500)×3%-0=120(元)

　　D.7500×20%-555=945(元)

　　【答案】A

　　【解析】(1)王某的當月工資高于3500元，全年一次性獎金應單獨作為一個月的工資處理，但不能扣除3500元的費用;(2)將全年一次性獎金(7500元)除以12個月，按其商數(625元)確定適用稅率(3%)和速算扣除數(0元);(3)全年一次性獎金應納個人所得稅=7500×3%-0=225(元)。

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