三、現金流量表的結構和內容

　　我國企業現金流量表采用報告式結構 。

　　四、現金流量表的編制

　　(一)現金流量表的編制方法

　　企業應當采用直接法列示經營活動產生的現金流量。 采用直接法編制經營活動的現金流量時，一般以利潤表中的營業收入為起算點，調整與經營活動有關的項目的增減變動，然后計算出經營活動的現金流量。

　　(二)現金流量表主要項目說明

　　1.經營活動產生的現金流量

　　(1)“銷售商品、提供勞務收到的現金”項目，反映企業本年銷售商品、提供勞務收到的現金，以及以前年度銷售商品、提供勞務本年收到的現金(包括應向購買者收取的增值稅銷項稅額)和本年預收的款項，減去本年銷售本年退回商品和以前年度銷售本年退回商品支付的現金。企業銷售材料和代購代銷業務收到的現金，也在本項目反映。

　　銷售商品、提供勞務收到的現金=營業收入+增值稅銷項稅額+應收賬款(期初余額-期末余額)+應收票據(期初余額-期末余額)+預收款項(期末余額-期初余額)±特殊調整業務

　　【例題42·單選題】甲公司為增值稅一般納稅企業。2005年度，甲公司主營業務收入為1 000萬元，增值稅銷項稅額為170萬元;應收賬款期初余額為100萬元，期末余額為150萬元;預收賬款期初余額為50萬元，期末余額為10萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2005年度現金流量表中“銷售商品、提供勞務收到的現金”項目的金額為(　　)萬元。(2006年會計師試題)

　　A.1 080 B.1 160 C.1 180 D.1 260

　　【答案】A

　　【解析】銷售商品、提供勞務收到的現金=主營業務收入1 000+增值稅銷項稅額170+應收賬款(100-150)+預收賬款(10-50)=1 080(萬元)。

　　(2)“收到的稅費返還”項目，反映企業收到返還的所得稅、增值稅、營業稅、消費稅、關稅和教育費附加等各種稅費返還款。

　　(3)“收到其他與經營活動有關的現金”項目。

　　(4)“購買商品、接受勞務支付的現金”項目，反映企業本年購買商品、接受勞務實際支付的現金(包括增值稅進項稅額)，以及本年支付以前年度購買商品、接受勞務的未付款項和本年預付款項，減去本年發生的購貨退回收到的現金。企業購買材料和代購代銷業務支付的現金，也在本項目反映。

　　購買商品、接受勞務支付的現金=營業成本+增值稅進項稅額+存貨(期末余額-期初余額)+應付賬款本期減少額(期初余額-期末余額)+應付票據(期初余額-期末余額)+預付款項(期末余額-期初余額)±特殊調整業務

　　【例題43·計算分析題】某企業2009年有關報表和補充資料如下：(單位為萬元)

　　(1)資產負債表部分資料

　　(3)補充資料：

　　①本期計提壞賬準備8萬元;

　　②本期增值稅的銷項稅額為9 078萬元;

　　③本期增值稅的進項稅額465萬元;

　　④“營業成本”項目中包括計提車間折舊費50萬元，分配生產車間工人薪酬130萬元;⑤“存貨”項目中包括，計提車間折舊費20萬元，分配生產車間工人薪酬80萬元。

　　要求：計算現金流量表中的下列項目：

　　(1)“銷售商品、提供勞務收到的現金”項目的金額

　　銷售商品、提供勞務收到的現金=營業收入53 400+銷項稅額9 078+應收票據(450-480)+應收賬款項目(360-320)+預收款項(200-100)-本期計提壞賬準備8=62 580(萬元)

　　(2)“購買商品、接受勞務支付的現金”項目的金額

　　購買商品、接受勞務支付的現金=營業成本26 500+進項稅額465+存貨(7 840-9 760)+應付票據(750-890)+應付賬款(670-540)-“營業成本”和“存貨”項目中包括計提車間折舊費(50+20)-“營業成本”和“存貨”項目中分配生產車間工人薪酬(130+80)=24 755(萬元)

　　(5)"支付給職工以及為職工支付的現金"項目，反映企業本年實際支付給職工的工資、資金、各種津貼和補貼等職工薪酬(包括代扣代繳的職工個人所得稅)。

　　(6)"支付的各項稅費"項目，反映企業本年發生并支付、以前各年發生本年支付以及預交的各項稅費 。

　　(7)"支付其他與經營活動有關的現金"項目，反映企業經營租賃支付的租金、支付的差旅費、業務招待費、保險費、罰款支出 。