【例題6·綜合題】 甲公司2008年—2010年應收乙公司的賬款及計提壞賬準備的情況如下：

　　(1)2008年12月31日，甲公司對應收乙公司的賬款進行減值測試。應收賬款余額為1 000 000元，甲公司根據乙公司的資信情況確定按10%計提壞賬準備。甲公司2008年末計提壞賬準備的會計分錄為：

　　借：資產減值損失——計提的壞賬準備　　　100 000

　　貸：壞賬準備　　　　　　　　　　　　　　100 000

　　(2)甲公司2009年對乙公司的應收賬款實際發生壞賬損失30 000元，確認壞賬損失的時，甲公司應作如下會計處理：

　　借：壞賬準備　　　　　　 　30 000

　　貸：應收賬款　　　　　　　 30 000

　　(3)甲公司2009年末應收乙公司的賬款余額為1 200 000元。經減值測試，甲公司決定仍按10%計提壞賬準備。

　　“壞賬準備”科目應計提(補提)的壞賬準備=期末貸方余額120 000-調整前壞賬準備貸方余額70 000=50 000(元)。

　　借：資產減值損失——計提的壞賬準備　　 　50 000

　　貸：壞賬準備　　　　　　　　　　　　　　 50 000

　　(4)甲公司2010年6月10日收回2009年已轉銷的壞賬20 000元，已存入銀行。甲公司應作如下會計處理：

　　借：應收賬款　　　　　　　　 　20 000

　　貸：壞賬準備　　　　　　　　　 20 000

　　借：銀行存款　　　　　　　　 　20 000

　　貸：應收賬款　　　　　　　　 　20 000

　　或者做一個會計分錄：

　　借：銀行存款　　　　　　 　20 000

　　貸：壞賬準備　　　　　　 　20 000

　　【例題7·單選題】2009年12月31日，甲公司對應收丙公司的賬款進行減值測試。應收賬款余額為1 000 000元，“壞賬準備”賬戶期初貸方余額40 000元，甲公司根據丙公司的資信情況確定按應收賬款期末余額的10%提取壞賬準備。則甲公司2009年末提取壞賬準備的會計分錄為( 　)。

　　A.借：資產減值損失——計提的壞賬準備　　140 000

　　貸：壞賬準備　　　　　　　　　　　　　140 000

　　B.借：資產減值損失——計提的壞賬準備　　100 000

　　貸：壞賬準備　　　　　　　　　　　　　100 000

　　C.借：資產減值損失——計提的壞賬準備　　60 000

　　貸：壞賬準備　　　　　　　　　　　　 　60 000

　　D.借：資產減值損失——計提的壞賬準備　　40 000

　　貸：壞賬準備　　　　　　　　　　　　 　40 000

　　【答案】C

　　【解析】應計提壞賬準備=1 000 000×10%-40 000=60 000(元)

　　【例題8·單選題】2009年年末甲企業應收A公司的賬款余額為600萬元，已提壞賬準備80萬元，經單獨減值測試，確定該應收賬款的未來現金流量現值為550萬元，則年末企業應確認的資產減值損失為(　　)萬元。

　　A. 50　　 B. -50

　　C. 30　　 D. -30

　　【答案】 D

　　【解析】 年末應計提壞賬準備=(600-80)-550=-30(萬元)，故應轉回壞賬準備30萬元，減少資產減值損失30萬元。

　　【例題9·多選題】下列各項中，能夠增加“壞賬準備”貸方發生額的有(　　)。

　　A.當期實際發生的壞賬損失 B.沖回多提的壞賬準備

　　C.當期補提的壞賬準備 D.已轉銷的壞賬當期又收回

　　【答案】CD

　　【解析】選項A、B都應該計入“壞賬準備”的借方。

　　【例題10·多選題】下列各種情況，進行會計處理時，應計入“壞賬準備”科目貸方的是(　　)。

　　A.企業對當期增加的某項應收賬款計提壞賬準備

　　B.收回過去已確認并轉銷的壞賬

　　C.“壞賬準備”賬戶期末貸方余額大于計提前壞賬準備余額

　　D.當期實際發生壞賬

　　【答案】ABC

　　【解析】發生壞賬應在“壞賬準備”科目的借方反映。

　　【例題11·多選題】下列各項中，應包括在資產負債表“應收賬款”項目的有(　　)。

　　A.應收賬款借方明細賬余額 B.壞賬準備

　　C.預收賬款借方明細賬余額 D.其他應收款

　　【答案】ABC

　　【解析】其他應收款應作為單列項目反映。

　　【例題12·多選題】下列各項中，會引起應收賬款賬面價值發生變化的有( 　)。(2008年考題)

　　A.計提壞賬準備 　　B.收回應收賬款

　　C.轉銷壞賬準備 D.收回已轉銷的壞賬

　　【答案】ABD

　　【解析】轉銷壞賬準備就是發生壞賬損失，借：壞賬準備 貸：應收賬款;所以C選項不會引起應收賬款賬面價值減少。

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