(二)所得稅費用的賬務處理

　　企業所得稅核算應采用資產負債表債務法。企業應根據所得稅準則的規定，對當期應交所得稅加以調整計算后，據以確認應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。通過“所得稅費用”科目核算。

　　【例6-13】承【例6-11】甲公司遞延所得稅負債年初數為400 000元，年末數為500 000元，遞延所得稅資產年初數為250 000元，年末數為200 000元。甲公司應編制如下會計分錄：

　　甲公司所得稅費用的計算如下：

　　遞延所得稅費用=(500 000-400 000)+(250 000-200 000)

　　=150 000(元)

　　所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅費用

　　=5 000 000+150 000

　　=5 150 000(元)

　　甲公司會計分錄如下：

　　借：所得稅費用　　　　　　　5 150 000

　　貸：應交稅費-應交所得稅　　5 000 000

　　遞延所得稅負債　　　　　　100 000

　　遞延所得稅資產　　　　　　 50 000

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