第七章 財務報告

　　知識點一、財務報告概述

　　一、財務報告及其目標

　　財務報告是指企業對外提供的反映某一特定日期的財務狀況和某一會計期間的經營成果、現金流量等會計信息文件。財務報告包括財務報表和其他應當在財務報告中披露的相關信息和資料。

　　二、財務報表的組成

　　財務報表是對企業財務善、經營成果和現金流量的結構性表述。一套完整的財務報表至少應當包括資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益(或股東權益)變動表以及附注。

　　財務報表的目標，是向財務報告使用者提供與企業財務狀況、經營成果和現金流量等有關的會計信息，反映企業管理層受托責任履行情況，有助于財務報告使用者作出經濟決策。財務報告使用者通常包括投資者、債權人、政府及其有關部門和社會公眾等。

　　知識點二、資產負債表的概述

　　資產負債表是指反映企業在某一特定日期的財務狀況的報表。(靜態報表)資產負債表主要反映資產、負債、所有者權益三方面的內容。依據"資產=負債+所有者權益"平衡式。

　　(一)資產

　　資產，反映由過去的交易或事項形成并由企業在某一特定日期所擁有或控制的，預期會給企業帶來經濟利益的資源。資產應當按照流動資產和非流動資產兩大類別在資產負債表中列示，在流動資產和非流動資產類別下進一步按性質(流動性)分項列示。

　　流動資產是指預計在一個正常營業周期中變現、出售或耗用，或者主要為交易目的而持有，或者預計在資產負債表日起一年內變現的資產，或者自資產負債表日起一年內交換其他資產或清償負債的能力不受限制的現金或現金等價物。資產負債表中列示的流動資產項目通常包括：貨幣資金、交易性金融資產、應收票據、應收賬款、預付款項、應收利息、應收股利、其他應收款、存貨和一年內到期的非流動資產等。

　　非流動資產是指流動資產以外的資產。資產負債表中列示的非流動資產項目通常包括：長期股權投資、固定資產、在建工程、工程物資、固定資產清理、無形資產、開發支出、長期待攤費用以及其他非流動資產等。

　　(二)負債

　　負債，反映在某一特定日期企業所承擔的、預期會導致經濟利益流出企業的現時義務。負債可分為流動負債和非流動負債。

　　流動負債包括：短期借款、應付票據、應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬、應交稅費、應付利息、應付股利、其他應付款、一年內到期的非流動負債等。

　　非流動負債：長期借款、應付債券等。

　　(三)所有者權益

　　所有者權益，是企業資產扣除負債后的剩余權益，反映企業在某一特定日期股東擁有的凈資產的總額，它包括實收資本(或股本)、資本公積、盈余公積和未分配利潤。

　　知識點三、資產負債表的編制

　　1.根據總賬科目余額填列。

　　2.根據明細賬科目余額計算填列。

　　3.根據總賬科目和明細賬科目余額分析計算填列。

　　4.根據有關科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。

　　5.綜合運用上述填列方法分析填列。

 

　　1.根據總賬科目余額填列。如“交易性金融資產”、“短期借款”、“應付票據”、“應付職工薪酬”等項目，根據“交易性金融資產”、“短期借款”、“應付票據”、“應付職工薪酬”各總賬科目的余額直接填列;有些項目則需根據幾個總賬科目的期末余額計算填列，如“貨幣資金”項目，需根據“庫存現金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個總賬科目的期末余額的合計數填列。

　　2.根據明細賬科目余額計算填列。如“應付賬款”項目，需要根據“應付賬款”和“預付款項”兩個科目所屬的相關明細科目的期末貸方余額計算填列;“應收賬款”項目，需要根據“應收賬款”和“預收款項”兩個科目所屬的相關明細科目的期末借方余額計算填列。

 

　　3.根據總賬科目和明細賬科目余額分析計算填列。

 

　　如“長期借款”項目，需要根據“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目所屬的明細科目中將在一年內到期且企業不能自主地將清償義務展期的長期借款后的金額計算填列。

　　4.根據有關科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。

 

　　5.綜合運用上述填列方法分析填列。