三、所得稅費用的核算【★2013年單選題】

　　(一)應交所得稅的計算

　　應納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調整增加額-納稅調整減少額

　　應交所得稅額=應納稅所得額×所得稅稅率

　　(二)所得稅費用的會計處理

　　企業所得稅核算應采用資產負債表債務法。企業應根據所得稅準則的規定，計算當期所得稅和遞延所得稅.據以確定應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用，通過“所得稅費用”科目核算。所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅遞延所得稅費用=(遞延所得稅負債期末余額-遞延所得稅負債期初余額)-(遞延所得稅資產期末余額-遞延所得稅資產期初余額)

　　【例題4·單選題】某企業2012年發生虧損100萬元，2013年實現稅前會計利潤700萬元，其中包括國債利息收入80萬元;在營業外支出中有稅收滯納金60萬元;所得稅稅率為25%。假定不考慮其他因素，則該企業2013年的所得稅費用為(　　)萬元。

　　A.130

　　B.150

　　C.175

　　D.145

　　【答案】D

　　【解析】根據稅法的規定，國債利息收入免交所得稅，企業發生的稅收滯納金不能在稅前扣除，所以企業的應納稅所得額=700-100-80+60=580(萬元)，應交所得稅=580×25%=145(萬元)，不存在其他因素的影響，所以企業的所得稅費用=應交所得稅=145(萬元)。

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