點(diǎn)擊查看：2015年會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)匯總

　　交易性金融資產(chǎn)

　　(一)使用的會(huì)計(jì)科目;

　　交易性金融資產(chǎn)——成本

　　交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

　　公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　應(yīng)收股利(股票投資)/應(yīng)收利息(債券投資)

　　投資收益

　　(二)具體核算(股票投資)

　　1.初始計(jì)量

　　(1)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)初始確認(rèn)時(shí)，應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)量，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益(投資收益的借方)。

　　(2)支付的價(jià)款中，包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目。

　　借：交易性金融資產(chǎn)——成本(公允價(jià)值)

　　應(yīng)收股利(價(jià)款包含的股利)

　　投資收益(交易費(fèi)用——影響當(dāng)期損益)

　　貸：其他貨幣資金——存出投資款

　　2.后續(xù)計(jì)量(股票投資)

　　(1)收到購(gòu)買價(jià)款中包含的現(xiàn)金股利

　　借：其他貨幣資金——存出投資款

　　貸：應(yīng)收股利

　　(2)新宣告的現(xiàn)金股利

　　借：應(yīng)收股利

　　貸：投資收益(影響當(dāng)期損益)

　　收到現(xiàn)金

　　借：其他貨幣資金——存出投資款

　　貸：應(yīng)收股利

　　(3)期末(資產(chǎn)負(fù)債表日)公允價(jià)值變動(dòng)：

　　第一期期末的公允價(jià)值變動(dòng)(該期末公允價(jià)值-初始入賬成本)

　　借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)(或相反)

　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益(或相反)(影響當(dāng)期損益)

　　第二期期末及以后各期的公允價(jià)值變動(dòng)(該期期末公允價(jià)值-上期期末公允價(jià)值)

　　借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)(或相反)

　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益(或相反)

　　3.處置(終止確認(rèn))

　　借：其他貨幣資金——存出投資款

　　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本

　　交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)(或借方)

　　投資收益(或借方)

　　同時(shí)：

　　公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)入投資收益：

　　借：公允價(jià)值變動(dòng)損益(或貸方)

　　貸：投資收益(或借方)

　　(三)具體核算(債券投資)

　　債券投資作為交易性金融資產(chǎn)核算與股票投資的區(qū)別主要有兩點(diǎn)，一是，購(gòu)買的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，計(jì)入“應(yīng)收利息”科目核算，二是，持有期間新確認(rèn)的利息，記入“應(yīng)收利息”科目的借方，貸方登記“投資收益”科目。

　　其他的核算與股票一致。

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