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應(yīng)交土地增值稅
土地增值稅是對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物(以下簡(jiǎn)稱(chēng)房地產(chǎn))并取得增值性收入的單位和個(gè)人所征收的一種稅。
(一)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)
銷(xiāo)售房地產(chǎn)計(jì)算繳納的土地增值稅
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
(二)非房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)
1.轉(zhuǎn)讓建筑物(含土地使用權(quán))
借：固定資產(chǎn)清理
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
【提示】最終將固定資產(chǎn)清理轉(zhuǎn)入當(dāng)期的營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出。
2.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)(無(wú)形資產(chǎn))
借：銀行存款(轉(zhuǎn)讓價(jià)款)
累計(jì)攤銷(xiāo)
無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
貸：無(wú)形資產(chǎn)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅(售價(jià)×稅率)
營(yíng)業(yè)外收入(或借方營(yíng)業(yè)外支出)(倒擠)
【提示】非房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)和土地使用權(quán)也需要同時(shí)交納營(yíng)業(yè)稅，出售不動(dòng)產(chǎn)交納的營(yíng)業(yè)稅先計(jì)入到固定資產(chǎn)清理，最終將固定資產(chǎn)清理科目余額轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出，出售(土地使用權(quán))交納的營(yíng)業(yè)稅最終計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出。
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