稅種

核算內容

科目

1.消費稅

（1）一般銷售應稅消費品（煙、酒、化妝品、柴油等）計算繳納

“營業稅金及附加”

（2）自產應稅消費品用于在建工程（不動產）

“在建工程”

（3）委托加工收回的應稅消費品繳納的消費稅收回后直接銷售

“委托加工物資”

（4）委托加工收回的應稅消費品繳納的消費稅收回后繼續加工應稅消費品

“應交稅費——應交消費稅”

（5）應稅物資進口環節繳納的消費稅

“原材料等”

2.營業稅

（1）提供應稅勞務繳納的營業稅

“營業稅金及附加”

（2）出租固定資產（不動產的出租）、無形資產繳納的營業稅

（3）投資性房地產的租金收入（會計處理其他業務收入或主營業務收入）

（4）投資性房地產的處置收入（會計確認其他業務收入或主營業務收入）

（5）房地產開發企業出售商品等

（6）企業處置無形資產和固定資產（不動產）繳納的營業稅并不是日常經營活動發生的，所以不計入營業稅金及附加，而應計入營業外收入或營業外支出

“營業外收入或營業外支出”

3.應交城市維護建設稅、教育費附加

（應交的增值稅＋消費稅＋營業稅）×城市維護建設稅稅率（考試給出稅率）；

（應交的增值稅＋消費稅＋營業稅）×教育費附加費率（考試給出稅率）

“營業稅金及附加”

4.印花稅、房產稅、土地使用稅、車船稅和礦產資源補償費

印花稅的核算：

借：管理費用

貸：銀行存款（不通過應交稅費科目核算）

其他稅金：

借：管理費用

貸：應交稅費——應交房產稅、土地使用稅、車船稅和礦產資源補償費

“管理費用“

5.資源稅

對外銷售產品（礦產品和鹽）計算繳納的資源稅：

借：營業稅金及附加

貸：應交稅費——應交資源稅

“營業稅金及附加“

自產自用：

借：生產成本或制造費用

貸：應交稅費——應交資源

“生產成本或制造費用”

6.土地增值稅

房地產開發企業計算繳納的土地增值稅計入營業稅金及附加

“營業稅金及附加“

非房地產開發企業計算繳納的土地增值稅計入營業外收入或支出

“營業外收入或營業外支出“