稅種

核算內容

科目核算

1.消費稅

1.一般銷售應稅消費品（煙、酒、化妝品、柴油等）計算繳納的消費稅

【提示】考試告訴已知金額

“營業稅金及附加”

2.自產應稅消費品用于在建工程（不動產）

借：在建工程

　　貸：庫存商品

　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　　應交稅費——應交消費稅

“在建工程”

3.委托加工收回的應稅消費品繳納的消費稅（收回后直接銷售）

借：委托加工物資

　　貸：銀行存款

“委托加工物資”

4.委托加工收回的應稅消費品繳納的消費稅（收回后繼續加工應稅消費品）

借：應交稅費——應交消費稅

　　貸：銀行存款

“應交稅費——應交消費稅”

5.企業進口應稅物資進口環節繳納的消費稅
借：原材料、固定資產等

　　貸：銀行存款

“原材料、固定資產等”

2.營業稅

1.提供應稅勞務繳納的營業稅（金融業等）；

2.出租固定資產（不動產的出租）、無形資產繳納的營業稅（會計確認其他業務收入）；

3.投資性房地產的租金收入（會計確認其他業務收入）；

4.投資性房地產的處置收入（會計確認其他業務收入）；

【提示】動產的出租繳納增值稅

“營業稅金及附加”

5.企業處置無形資產和固定資產（不動產）繳納的營業稅并不是日常經營活動發生的，所以不計入營業稅金及附加，而應計入營業外收入或營業外支出。

【提示】動產的出售繳納增值稅

“營業外收入”或“營業外支出”

3.應交城市維護建設稅、教育費附加

（應交的增值稅+消費稅+營業稅）×城市維護建設稅稅率（考試給出稅率）；

（應交的增值稅+消費稅+營業稅）×教育費附加費率（考試給出費率）

“營業稅金及附加”

4.印花稅、房產稅、城鎮土地使用稅、車船稅和礦產資源補償費

印花稅的核算：

借：管理費用

　　貸：銀行存款（不通過“應交稅費”科目核算）

其他稅金：

借：管理費用

　　貸：應交稅費——應交房產稅、城鎮土地使用稅、車船稅和礦產資源補償費

“管理費用”

5.資源稅

對外銷售應稅產品（礦產品和鹽）計算繳納的資源稅：

借：營業稅金及附加

　　貸：應交稅費——應交資源稅

“營業稅金及附加”

自產自用：

借：生產成本等

　　貸：應交稅費——應交資源稅

“生產成本”

6.土地增值稅

房地產開發企業計算繳納的土地增值稅計入營業稅金及附加

“營業稅金及附加”

非房地產開發企業計算繳納的土地增值稅計入營業外收入或支出

“營業外收入”或“營業外支出”