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2015會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)第六章(5)

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  應(yīng)交所得稅

  應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率

  應(yīng)納稅所得額是在企業(yè)稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)(即利潤(rùn)總額)的基礎(chǔ)上調(diào)整確定的;

  計(jì)算公式為:應(yīng)納稅所得額(重點(diǎn))=稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

項(xiàng)目

核算內(nèi)容

納稅調(diào)整增加額

1.實(shí)際發(fā)生的超過(guò)稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出;

2.企業(yè)已計(jì)入當(dāng)期損失但稅法規(guī)定不允許扣除項(xiàng)目的金額(如稅收滯納金、罰款、罰金)等;

3.超過(guò)稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的職工福利費(fèi)(工資薪金總額的14%)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)(工資薪金總額的2%)、職工教育經(jīng)費(fèi)(工資薪金總額的2.5%)、公益性捐贈(zèng)支出、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等。

納稅調(diào)整減少額

1.國(guó)債利息收入;

2.財(cái)政補(bǔ)助(財(cái)政撥款等);

3.前五年內(nèi)未彌補(bǔ)虧損。

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