項目

核算內容

本期金額

一、營業收入

某期間的營業收入=（銷售商品收入+提供勞務收入+自產產品視同銷售的收入+出售材料收入+隨同商品出售單獨計價的包裝物收入+出租固定資產、無形資產等收入+投資性房地產的出租收入+出售投資性房地產收入）-（本期銷售退回和銷售折讓的收入）。

減：營業成本

某期間的營業成本=（銷售商品成本+提供勞務成本+自產產品作為福利發放給職工的產品成本+銷售材料成本+隨同商品出售的單獨計價的包裝物成本+出租無形資產的攤銷額+出租固定資產的折舊額+投資性房地產的出租的攤銷或折舊額（成本模式）+出售投資性房地產結轉的賬面價值等）-（本期銷售退回的成本）。

營業稅金及附加

1.一般銷售應稅消費品（煙、酒、化妝品、柴油等）計算繳納的消費稅；

2.提供應稅勞務繳納的營業稅（安裝勞務等）；

3.出租固定資產（不動產）、無形資產繳納的營業稅（其他業務收入）；

4.投資性房地產的租金收入（其他業務收入）繳納的營業稅；

5.投資性房地產的處置收入（其他業務收入）繳納的營業稅；

6.應交城市維護建設稅、教育費及附加；

7.對外銷售產品（礦產品和鹽）計算繳納的資源稅

銷售費用

銷售費用是指企業在銷售商品和材料、提供勞務過程中發生的各項費用，包括：

1.保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預計產品質量保證損失、運輸費、裝卸費；

2.為銷售本企業商品而專設的銷售機構（含銷售網點、售后服務網點等）的職工薪酬、業務費、折舊費等經營費用；

【相關鏈接】業務招待費記入“管理費用”科目

3.企業發生的與專設銷售機構相關的固定資產修理費用等后續支出

【提示1】企業發生的與行政管理機構相關的固定資產修理費用等后續支出，應在發生時計入管理費用；

【提示2】已售商品預計保修費用、隨同商品出售而不單獨計價的包裝物成本，計入銷售費用；

【提示3】隨同商品出售且單獨計價的包裝物成本，計入其他業務成本；

【提示4】銷售費用是與企業銷售商品有關的費用，但不包括銷售商品本身的成本和勞務成本

【相關鏈接1】商品流通企業發生的金額較小的進貨費用，可以在發生時直接計入當期損益（主營業務成本或銷售費用）；

【相關鏈接2】委托代銷商品支付的手續費計入銷售費用

管理費用

管理費用是指企業為組織和管理企業生產經營發生的各種費用，包括：

1.企業在籌建期間發生的開辦費；

2.董事會行政管理部門在企業的經營管理中發生的或者應由企業統一負擔的公司經費（包括行政管理部門職工薪酬、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等）；

【提示1】公司總部辦公樓的折舊費用計入管理費用

3.行政管理部門負擔的工會經費、董事會費（包括董事會成員津貼、會議費和差旅費等）；

4.聘請中介機構費、咨詢費（含顧問費）、訴訟費、業務招待費；

5.房產稅、車船稅、城鎮土地使用稅、印花稅、技術轉讓費、礦產資源補償費、研究費用（不是開發費用）、排污費等；

【提示2】企業研發無形資產過程中研究階段發生的支出，先通過“研發支出”科目歸集，期末轉入“管理費用”科目；開發階段不滿足資本化條件的繼續費用化最終記入“管理費用”科目

【相關鏈接】研究階段和開發階段無法可靠區分的，所有支出均最終計入當期管理費用

6.企業生產車間（部門）和行政管理部門等發生的固定資產修理費用等后續支出，應在發生時計入管理費用

【相關鏈接1】企業支付的生產管理人員的工資、福利費等計入制造費用；企業支付的生產工人的工資、福利費計入生產成本

【相關鏈接2】計提的機器設備的折舊費計入制造費用

7.無法查明原因的現金短缺計入借方管理費用；

8.存貨的盤盈計入貸方管理費用。

【提示1】無法查明原因的現金溢余計入營業外收入；

【提示2】存貨的盤虧或毀損，分情況計入管理費用（管理不善造成），營業外支出（自然災害）等。

財務費用

財務費用是指企業為籌集生產經營所需資金等而發生的籌資費用，包括：

1.利息支出（減利息收入）；

2.匯兌損益（例如：外幣應收賬款的匯兌收益或損失）以及相關的手續費；

3.企業發生或收到的現金折扣等。

【提示1】企業銷售商品發生的商業折扣和銷售折讓，直接減少主營業務收入，不確認為財務費用。

【提示2】長期借款和應付債券計算確定的利息費用，應當按以下原則計入有關成本、費用：

①屬于籌建期間的，不能資本化的計入管理費用（籌建期間符合資本化條件的利息計入在建工程）；

②屬于生產經營期間的，如果長期借款和應付債券用于購建固定資產的（關鍵點），符合資本化條的，所發生的應當資本化的利息支出數，計入在建工程成本；固定資產達到預定可使用狀態后發生的利息支出，以及按規定不予資本化的利息支出，計入財務費用

【提示1】企業支付的銀行承兌匯票手續費應當計入當期財務費用；

【提示2】企業期末計提票據利息（初級簡化處理），借：財務費用，貸：應付票據；

【提示3】企業預提短期借款（初級簡化處理）的利息計入財務費用；

【提示4】對于票據貼現，貼現息部分計入財務費用；

【提示5】發行股票支付的手續費和傭金沖減“資本公積——股本溢價”科目

資產減值損失

1.存貨減值的計提和轉回；

2.應收賬款壞賬準備的計提和轉回；

3.固定資產、無形資產、投資性房地產（成本模式）和長期股權投資減值的計提；

4.可供出售金融資產減值的計提和可供出售（債務工具）的轉回

加：公允價值變動收益（損失以“-”號填列）

1.公允價值變動損益貸方金額（+）

2.公允價值變動損益借方金額（-）

【提示】最終公允價值變動損益貸方金額（+）；最終公允價值變動損益借方金額（-）

投資收益（損失以“-”號填列）

1.取得交易性金融資產支付的交易費用

2.確認新派發的現金股利

（1）交易性金融資產（股票）；

（2）可供出售金融資產（股票）；

（3）長期股權投資（成本法）

3.確認投資的利息（債券）

（1）交易性金融資產（債券）；

（2）持有至到期投資（債券）；

（3）可供出售金融資產（債券）

4.交易性金融資產處置收益或損失；

5.長期股權投資處置收益或損失；

6.長期股權投資權益法核算對方實現凈利潤或發生凈虧損；

7.可供出售金融資產的處置收益或損失；

8.持有至到期投資的處置收益或損失。

【提示】最終投資收益貸方金額（+）；最終投資收益借方金額（-）

二、營業利潤

【計算】

加：營業外收入

1.非流動資產處置利得

[主要包括固定資產處置利得和無形資產出售（轉讓無形資產所有權）利得]；

2.盤盈利得

企業無法查明原因的現金溢余，批準后，借記“待處理財產損溢”科目，貸記“營業外收入”科目；

【相關鏈接1】固定資產盤盈比較特殊，通過“以前年度損益調整”科目核算（不影響本期凈利潤）；

【相關鏈接2】存貨的盤盈，通過貸方“管理費用”科目核算（影響營業利潤）

3.接受捐贈利得

4.非貨幣性資產交換利得，債務重組利得（考試僅僅考概念，無計算）

5.確實無法支付的應付賬款

6.企業取得按照權益法核算的某項長期股權投資，初始投資成本小于投資時應享有的被投資單位可辨認凈資產公允價值的份額的差額

7.政府補助（與資產相關、與收益相關）

減：營業外支出

1.非流動資產處置凈損失（包括固定資產處置損失和無形資產處置凈損失）

2.盤虧損失

固定資產的盤虧損失計入營業外支出

【相關鏈接1】無法查明原因的現金短缺計入管理費用；

【相關鏈接2】存貨的損失，根據情況自然災害（營業外支出）；管理不善造成（管理費用）

3.公益性捐贈支出

4.指企業由于因客觀因素（如自然災害等）造成的損失，在扣除保險公司賠償后應計入營業外支出的凈損失

【相關鏈接】管理不善造成的計入管理費用。

5.罰款支出

6.非貨幣性資產交換損失和債務重組損失（僅僅涉及概念）

三、利潤總額

【計算】

減：所得稅費用

應交稅費+遞延所得稅（+費用-收益）

四、凈利潤

【計算】

五、每股收益

（考試不涉及）

六、其他綜合收益

【提示】反映稅后金額。初級考試不涉及稅后問題。

比如可供出售金融資產公允價值變動形成的資本公積

七、綜合收益總額

凈利潤+其他綜合收益