⑦借：銀行存款20
　　　　　貸：預收賬款20
　　⑧借：銀行存款234
　　　　　貸：主營業務收入196
　　　　　　　遞延收益（或預收帳款）4
　　　　　　　應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）34
　　　借：主營業務成本156.8（160×98%）
　　　　　貸：庫存商品156.8
　　　借：發出商品3.2（160×2%）
　　　　　貸：庫存商品3.2
　　⑨借：主營業務收入40（200×20%）
　　　　　應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）6.8（34×20%）
　　　　　貸：銀行存款46.4（232×20%）
　　　　　　　財務費用0.4（2×20%）
　　　借：庫存商品32（160×20%）
　　　　　貸：主營業務成本32
　　⑩借：銀行存款11.5（5.85×2-0.1×2）
　　　　　庫存商品0.2
　　　　　貸：主營業務收入10（5.85×2÷1.17）
　　　　　　　應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）1.7（10×17%）
　　　　借：主營業務成本6
　　　　　　貸：庫存商品6
　　（2）甲公司12月份的主營業務收入=200-50+50+15+60+196-40+10=441（萬元）；
　　主營業務成本=160+40+20+48+156.8-32+6=398.8（萬元）
　　【解析】
　　本題包含的主要知識點如下：
　　（1）現金折扣在實際發生時作為財務費用，且“價扣稅不扣”。
　　（2）銷售折讓在實際發生時沖銷銷售收入和增值稅銷項稅額，即“價讓稅也讓”。
　　（3）售后回購業務一般不確認收入，但需使用“待轉庫存商品差價”科目核算。
　　（4）分期收款銷售商品時，應按合同規定的收款日期和金額分期確認收入并結轉成本。
　　（5）不跨年度的勞務交易，應采用完成合同法確認收入，但應以相關交易的經濟利益能夠流入企業為前提。
　　（6）委托代銷商品應在收到代銷清單時，按代銷清單列明的金額確認收入。
　　（7）特制商品銷售應在同時滿足銷售確認的四個條件時確認收入。
　　（8）附有銷售退回條件的商品銷售，如果能夠估計退貨率，應在發出商品時將估計不會發生退貨的部分確認為收入。
　　（9）銷售退回時，應當“價退稅也退”，金額以實際退回額為準。
　　（10）以舊換新銷售時，應當按銷售的新商品的售價確認收入并計算銷項稅額；回購的舊商品則按購進商品處理。
　　經典綜合題五
　　M公司為上市公司，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%；產品的銷售價格中均不含增值稅額；不考慮除增值稅以外的其他相關稅費。M公司2003年發生的有關交易如下：
　　（1）2003年2月10日，M公司與A公司簽訂購銷合同，向A公司銷售甲產品一批。增值稅專用發票上注明的銷售價格為1000萬元。該批產品的實際成本為700萬元，未計提存貨跌價準備。產品已發出，款項尚未收到。M公司系A公司的母公司，其生產的該產品有80%以上的銷往A公司，且市場上無同類產品。
　　（2）2003年3月2日，M公司與B公司簽訂購銷合同，向B公司銷售乙產品500件，銷售單價45萬元，M公司與N公司共同出資組建了B公司。投資合同約定，M公司和N公司共同決定B公司的財務和經營政策。本年度M公司曾先后向其他企業（非關聯方）銷售乙產品300件和500件，銷售單價分別為：37.5萬元和42萬元。假定符合收入確認條件，銷售乙產品的款項尚未收到。每件乙產品的實際成本為35萬元。
　　（3）2003年4月12日，M公司與C公司簽訂購銷合同，向C公司銷售丙產品4500件，銷售單價6.66萬元，C公司系A公司的子公司。本年M公司銷售給其他企業該產品500件，銷售單價為4.3萬元。丙產品每件成本4萬元，所銷售5000件丙產品已計提存貨跌價準備2000萬元。假定符合收入確認條件，銷售產品的款項尚未收到。
　　（4）2003年5月22日，M公司向D公司銷售丁產品一批，共計3000件，每件產品銷售價格為15萬元，每件產品實際成本為9萬元；未對該批產品計提存貨跌價準備。該批產品在市場上的單位售價為11萬元。貨已發出，款項當即收到。除向D公司銷售該類產品外，M公司2003年度沒有對其他公司銷售該類產品。M公司董事長的兒子是D公司的總經理。
　　（5）M公司2003年度生產的戊產品全部銷售給E公司，所銷售產品的賬面價值為1200萬元，未計提減值準備。M公司按照1380萬元的價格出售。假定符合收入確認條件，銷售產品的款項尚未收到。M公司的總經理同時擔任E公司的董事長。
　　（6）2003年10月8日，M公司銷售一批庚產品6000臺給F公司，庚產品的銷售價格為每臺1.5萬元，銷售價格總額為9000萬元，銷售總成本為6750萬元。M公司尚未收到款項。M公司持有F公司15%的股份，F公司依賴于M公司的技術資料進行產品生產。M公司向其他常年客戶銷售該產品共33000臺，其中10000臺的每臺銷售價格為1.95萬元；15000臺的每臺銷售價格為1.2萬元；8000臺的每臺銷售價格為1.65萬元。M公司銷售給其他常年客戶該產品的銷售總成本為37125萬元。
　　（7）2003年12月22日，M公司的子公司G公司以1200萬元購入M公司的一項應收債權（計入“應收帳款”帳戶），款項當即支付。M公司該項應收債權的賬面余額1200萬元，已計提壞賬準備900萬元。
　　（8）2003年12月25日，M公司將少量固定資產、無形資產出售給E公司，所出售固定資產的賬面原價750萬元，已提折舊600萬元，已計提減值準備75萬元，出售價格450萬元；所出售無形資產的賬面余額30萬元，未計提減值準備，出售價格20萬元。款項已經收到，假定沒有發生相關稅費。
　　（9）2003年12月31日，M公司收到當年的受托經營收益60萬元并存入銀行。該收益系當年年初M公司與A公司簽訂受托經營合同所確立的固定回報。M公司受托經營A公司一幢辦公摟，該辦公摟的帳面價值1500萬元，M公司實質上已提供了經營管理服務。假定1年期銀行存款利率為1.98%，不考慮相關稅費。
　　（10）2003年12月31日，M公司收到當年的受托經營收益3600萬元并存入銀行。該收益系當年年初M公司與G公司簽訂受托經營合同所確立的固定回報。M公司受托經營G公司的全資子公司——H公司，經營期為3年，H公司的賬面凈資產為18000萬元。M公司已實質上提供了經營管理服務。假定H公司2003年實現凈利潤1500萬元（不考慮其他因素）。