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四、計算題。
1.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)1995年至2003年度有關業務資料如下：
(1)1995年1月1日，甲公司股東權益總額為46500萬元(其中，股本總額為10000萬股，每股面值為1元;資本公積為30000萬元;盈余公積為6000萬元;未分配利潤為500萬元)。1995年度實現凈利潤400萬元，股本與資本公積項目未發生變化。
1996年3月1日，甲公司董事會提出如下預案：
①按1995年度實現凈利潤的10%提取法定盈余公積，按1995年度實現凈利潤的5%提取法定公益金。
②以1995年12月31日的股本總額為基數，以資本公積(股本溢價)轉增股本，每10股轉增4股，計4000萬股。
1996年5月5日，甲公司召開股東大會，審議批準了董事會提出的預案，同時決定分派現金股利300萬元。1996年6月10日，甲公司辦妥了上述資本公積轉增股本的有關手續。
(2)1996年度，甲公司發生凈虧損3142萬元。
(3)1997年至2002年度，甲公司分別實現利潤總額200萬元、300萬元、400萬元、500萬元、600萬元和600萬元。假定甲公司采用應付稅款法核算所得稅，適用的所得稅稅率為33%;無其他納稅調整事項。
(4)2003年5月9日，甲公司股東大會決定以法定盈余公積彌補2002年12月31日賬面累計未彌補虧損。
假定：①1996年發生的虧損可用以后5年內實現的稅前利潤彌補;
②除前述事項外，其他因素不予考慮。
要求：
(1)編制甲公司1996年3月提取1995年度法定盈余公積和法定公益金的會計分錄。
(2)編制甲公司1996年5月宣告分派1995年度現金股利的會計分錄。
(3)編制甲公司1996年6月資本公積轉增股本的會計分錄。
(4)編制甲公司1996年度結轉當年凈虧損的會計分錄。
(5)計算甲公司2002年度應交所得稅并編制結轉當年凈利潤的會計分錄。
(6)計算甲公司2002年12月31日賬面累計未彌補虧損。
(7)編制甲公司2003年5月以法定盈余公積彌補虧損的會計分錄。
(“利潤分配”、“盈余公積”科目要求寫出明細科目;答案中的金額單位用萬元表示。)
2.某公司2001年實現利潤200000元。該公司上年度發生虧損50000元，未彌補。企業提取法定盈余公積金的比例為10%，提取公益金的比例為5%，企業的所得稅稅率為33%。要求作出有關賬務處理，并計算年末未分配利潤。
3.長江股份有限公司2004年實現凈利潤3000萬元。該公司董事會提出如下議案：
(l)利潤分配方案：
提取法定盈余公積 300萬元
提取法定公益金 300萬元
分配現金股利 1000萬元
分配股票股利(分配1000萬股，每股面值1元) 1000萬元
(2)以 2004年12月31日的總股本10000萬股為基數，使用資本公積中的股票發行溢價轉增股本，每10股轉增2股，計2000萬股。
2005年3月5日，該公司召開股東大會，審議董事會提出的議案，決定增發現金股利500萬元，其余利潤分配方案及資本公積轉增股本方案保持不變。
股東大會通過的上述利潤分配方案及資本公積轉增股本方案于2005年3月10日實施。
要求：
(1)對董事會提出的議案進行賬務處理。
(2)對股東大會通過的利潤分配方案及資本公積轉增股本方案進行賬務處理。
(3)對實施股東大會通過的利潤分配方案及資本公積轉增股本方案進行賬務處理。
(答案中的金額以萬元為單位;“利潤分配”和“盈余公積”科目須寫出二級明細科目，其他科目可不寫出明細科目;不考慮股東應分的現金股利和股票股利的個人所得稅代扣代繳問題)
答案部分
一、單項選擇題。
1.
【正確答案】 A
【答案解析】
形成資產并留給企業的部分形成資本公積。所以計入到資本公積的金額=1100+260=1360(萬元)。
2.
【正確答案】 B
【答案解析】 產生的資本公積(貸方)=100×(8.8-8.6)=20(萬元)。
對于接受外幣資產投資時，銀行存款等接受投資的資產都是按照收到外幣款項時的市場匯率進行折算的。
實收資本的入賬金額應當分別投資合同中是否有約定匯率進行處理：
第一，有合同約定匯率的，應當按照合同中約定匯率進行折算，以折算的金額作為實收資本的金額入賬;外幣資本按照約定匯率折算的金額和按照收到時的市場匯率(即銀行存款的入賬金額)之間的差額，作為資本公積處理。
第二，沒有合同約定匯率的，按照收到外幣款項時的市場匯率進行折算的，此時和銀行存款的入賬金額一樣，所以不產生資本公積。
3.
【正確答案】 B
【答案解析】 撥款轉入是指企業收到國家撥入的專門用于技術改造、技術研究等撥款項目完成后，按規定轉入資本公積的部分。在具體賬務處理上，在上述撥款項目完成時，對于形成各項資產的部分，應按實際成本，借記“固定資產”等科目，貸記有關科目;同時，借記“專項應付款”科目，貸記“資本公積--撥款轉入”科目。
4.
【正確答案】 A
【答案解析】 選項A的會計分錄：
借：利潤分配--應付普通股股利
貸：應付股利
所有者權益減少，負債增加，應選入。
選項B的會計分錄：
借：銀行存款 貸：應收股利或短期投資
屬于資產的一增一減，資產總額沒有變化，與負債和所有者權益的變動沒有關系，不應選入。
選項C的會計分錄：
借：盈余公積
貸：利潤分配--其他轉入
屬于所有者權益內部的一增一減。不會引起負債和所有者權益同時發生變動。
選項D的會計分錄：
借：應付股利
貸：銀行存款
資產和負債同時減少。
5.
【正確答案】 D
【答案解析】 留存收益包括盈余公積和未分配利潤。
選項A：無論是稅前利潤還是稅后利潤彌補虧損，都不需要做專門的賬務處理，只需將“本年利潤”轉入“利潤分配--未分配利潤”科目的貸方，自然彌補虧損即可，不會引起留存收益總額發生增減變動。
選項B：盈余公積補虧：
借：盈余公積
貸：利潤分配--其他轉入
不會引起留存收益總額發生增減變動。
選項C：法定公益金用于建造集體福利設施：
借：盈余公積--法定公益金
貸：盈余公積--任意盈余公積
不會引起留存收益總額發生增減變動。
選項D：當盈余公積轉增資本時，留存收益總額減少：
借：盈余公積
貸：實收資本
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