2008年中級會計職稱《中級會計實務》考試大綱

　　18.當期發生的下列事項中，不影響當期損益的有( )。

　　A.工程項目達到預定可使用狀態后全部報廢所發生的損失

　　B.在建工程試運營過程中所取得的收入

　　C.購買固定資產所支付的車輛購置稅

　　D.在建工程領用原材料所負擔的增值稅

　　19.下列各項中應記入“固定資產清理”科目貸方的有( )。

　　A.因自然災害損失的固定資產賬面凈值

　　B.因自然災害損失的固定資產取得的賠款

　　C.出售廠房所得的價款

　　D.支付清理固定資產人員的工資

　　三、判斷題

　　1.取得固定資產需要交納契稅、耕地占用稅、車輛購置稅等相關稅費。( )

　　2.對于企業籌建期間發生的相關支出(與工程建設無關)，應該計入營業外支出。

　　3.采用出包方式自行建造固定資產工程時，預付承包單位的工程價款應通過“預付賬款”科目核算。 ( )

　　4.對于季節性停用的固定資產不應該計提折舊。( )

　　5.固定資產的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業提供經濟利益，適用不同折舊率或折舊方法的，應當分別將各組成部分確認為單項固定資產。( )

　　6.以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產，應當按照各項固定資產的賬面價值比例對總成本進行分配，分別確定各項固定資產的成本。( )

　　7.企業收到的稅務機關退還的與所購買的固定資產相關的增值稅款應沖減固定資產的成本。( )

　　8.固定資產的大修理費用和日常修理費用，不符合固定資產確認條件的，應當根據不同情況分別在發生時計入當期管理費用或銷售費用( )

　　9.對于計提的固定資產減值準備，在以后期間價值恢復時，可以轉回原已計提的減值準備金額。( )

　　10.已達到預定可使用狀態但尚未辦理竣工決算手續的固定資產，應按估計價值確定其成本，并計提折舊，辦理竣工決算手續后，再按照實際成本調整原來的暫估價值，同時調整已經計提的累計折舊金額。( )

　　11.雙倍余額遞減法和年數總和法每期的折舊額都是遞減的。( )

　　12.因購買固定資產發生的借款利息支出，在竣工決算前發生的，應予資本化，將其計入固定資產的建造成本;在竣工決算后發生的，則應作為當期費用處理。( )

　　13.企業接受投資者投入的一項固定資產，應該按照該項固定資產的公允價值作為入賬價值。 ( )

　　14.持有待售的固定資產從劃歸為持有待售之日起停止計提折舊和減值測試。( )

　　15.任何企業都應該對所持有的固定資產預計其棄置費用，棄置費用即清理費用。( )

　　16.固定資產裝修費用應該在兩次裝修期間以及固定資產尚可使用年限兩者中較短的時間內采用合理方法單獨計提折舊。(　)

　　17.對于涉及棄置費用的企業，期末可以不披露該項費用，僅僅披露其預計處置的時間即可。( )

　　18.固定資產使用壽命、預計凈殘值和折舊方法的改變應當作為會計估計變更。( )

　　19.企業對經營租入的固定資產和融資租入的固定資產均應按照自有資產對其計提折舊。( )

　　20.出售所有固定資產都要計算繳納營業稅。( )

　　四、計算題

　　1.甲公司為增值稅一般納稅企業，適用增值稅稅率為17%，所得稅采用資產負債表債務法核算，所得稅稅率為33%。其中20×5年至20×9年與固定資產有關的業務資料如下：

　　(1)20×5年12月12日，甲公司購進一臺不需要安裝的設備，取得的增值稅專用發票上注明的設備價款為350萬元，增值稅為59.5萬元，另發生運輸費1.5萬元，款項以銀行存款支付;沒有發生其他相關稅費。該設備于當日投入使用，預計使用年限為10年，預計凈殘值為15萬元，采用直線法計提折舊。

　　(2)20×6年12月31日，甲公司對該設備進行檢查時發現其已經發生減值，預計可收回金額為321萬元;計提減值準備后，該設備原預計使用年限、預計凈殘值、折舊方法保持不變。

　　(3)20×7年12月31日，甲公司因生產經營方向調整，決定采用出包方式對該設備進行改良，改良工程驗收合格后支付工程價款。該設備于當日停止使用，開始進行改良。

　　(4)20×8年3月12日，改良工程完工并驗收合格，甲公司以銀行存款支付工程總價款25萬元。當日，改良后的設備投入使用，預計尚可使用年限8年，采用直線法計提折舊，預計凈殘值為16萬元。20×8年12月31日，該設備未發生減值。

　　(5)20×9年12月31日，該設備因遭受自然災害發生嚴重毀損，甲公司決定進行處置，取得殘料變價收入10萬元、保險公司賠償款30萬元，發生清理費用3萬元;款項均以銀行存款收付，不考慮其他相關稅費。

　　要求：(答案中的金額單位用萬元表示)

　　(1)編制20×5年12月12日取得該設備的會計分錄。

　　(2)計算20×6年度該設備計提的折舊額。

　　(3)計算20×6年12月31日該設備計提的固定資產減值準備，并編制相應的會計分錄。

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