2008年中級會計職稱《中級會計實務》考試大綱

　　6.

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 本題目中封閉式基金屬于信托基金，是指基金規模在發行前已確定、在發行完畢后的規定期限內固定不變并在證券市場上交易的投資基金。由于封閉式基金在證券交易所的交易采取競價的方式，因此交易價格受到市場供求關系的影響而并不必然反映基金的凈資產值，即相對其凈資產值，封閉式基金的交易價格有溢價、折價現象。那么它不可能符合持有至到期投資的條件：到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產中的回收金額固定或可確定這一條，因此不可以將其劃分為持有至到期投資;交易性金融資產是指企業為了近期內出售的金融資產，而這個題目中企業是計劃持有至到期的，因此只能劃分為可供出售金融資產，并以實際支付的款項登記入賬=2.55×100=255(萬元)。

　　【答疑編號20399,點擊提問】

　　7.

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產的，應在重分類日按其公允價值，借記“可供出售金融資產”科目，按其賬面余額，貸記“持有至到期投資”科目，按其差額，貸記或借記“資本公積――其他資本公積”科目。

　　【答疑編號20398,點擊提問】

　　8.

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 企業持有期間獲得的現金股利或收到的債券利息均應確認為投資收益;資產負債表日，持有的股票市價大于其賬面價值的差額應貸記“公允價值變動損益”;企業轉讓交易性金融資產收到的價款大于其賬面價值的差額應確認為投資收益。

　　【答疑編號20396,點擊提問】

　　9.

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 交易性金融資產和其他三類資產之間不能進行重分類;持有至到期投資和可供出售金融資產只有滿足規定的條件時，二者之間才可以進行重分類。

　　【答疑編號20394,點擊提問】

　　10.

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 企業將其按照銷售商品、提供勞務相關的銷售合同所產生的應收債權出售給銀行等金融機構，根據企業、債務人及銀行之間的協議，在所售應收債權到期無法收回時，銀行等金融機構不能夠向出售應收債權的企業進行追償的，企業應將所售應收債權予以轉銷，結轉計提的相關壞賬準備，確認按協議約定預計將發生的銷售退回、銷售折讓、現金折扣等，確認出售損益。

　　【答疑編號20393,點擊提問】

　　11.

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 根據新準則的規定，未發生減值的持有至到期投資如為分期付息、一次還本債券投資，應于資產負債表日按票面利率計算確定的應收未收利息，借記“應收利息”科目，按持有至到期投資期初攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資(利息調整)”科目。

　　【答疑編號20392,點擊提問】

　　12.

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 企業取得的持有至到期投資，應按該債券的面值，借記“持有至到期投資(成本)”科目，按支付的價款中包含的已到付息期但尚未領取的利息，借記“應收利息”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資(利息調整)”科目。

　　【答疑編號20390,點擊提問】

　　13.

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權益工具投資，不得指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。

　　【答疑編號20389,點擊提問】

　　14.

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 根據新會計準則的規定，出售交易性金融資產時，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按該金融資產的成本，貸記“交易性金融資產(成本)”科目，按該項交易性金融資產的公允價值變動，貸記或借記“交易性金融資產(公允價值變動)”科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。

　　【答疑編號20387,點擊提問】

　　15.

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 持有交易性金融資產期間被投資單位宣告發放現金股利或在資產負債表日按債券票面利率計算利息時，借記“應收股利”或“應收利息”科目，貸記“投資收益”科目。

　　【答疑編號20386,點擊提問】

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