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2009年《中級會計實務》沖刺班講義:第13節

  要求:

  (1)編制上述(1)-(9)業務有關的會計分錄。

  (2)計算2007年應交所得稅、遞延所得稅(先填列暫時性差異計算表,見下表)和所得稅費用,并編制所得稅核算的會計分錄。

  【答案】

  (1)編制2007年上述(1)-(9)業務有關的會計分錄

  ①2007年購入金融資產時

  借:交易性金融資產——成本 1000

  投資收益 5

  貸:銀行存款 1005

  2007年末:

  借:公允價值變動損益 (1000-880) 120

  貸:交易性金融資產——公允價值變動 120

  2007年末交易性金融資產的賬面價值為880萬元,其計稅基礎為1000萬元,產生可抵扣暫時性差異120萬元。

  ②2007年出售原材料時

  借:銀行存款 631.8

  貸:其他業務收入 540

  應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)91.8

  借:其他業務成本 570

  存貨跌價準備(100×600÷2000)30

  貸:原材料 600

  2007年末計提資產減值準備

  原材料的賬面余額=2000-600=1400(萬元),計提資產減值準備前,存貨跌價準備的余額=100-30=70(萬元)。

  原材料可變現凈值=1200-1200×10%=1080(萬元),應保留的存貨跌價準備的余額為320萬元(1400-1080),因計提存貨跌價準備前,存貨跌價準備余額為70萬元,應補提250萬元(320-70):

  借:資產減值損失 250

  貸:存貨跌價準備 250

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