⑥2007年預收商品房款時

　　借：銀行存款 600

　　貸：預收賬款 600

　　2007年末該負債的賬面價值為600萬元，計稅基礎為0(賬面價值600-未來可抵稅金額600)，產生可抵扣暫時性差異600萬元。

　　⑦2003年發(fā)生的籌建費用已在當年計入管理費用，2007年末，資產的賬面價值為0;其計稅基礎為400萬元(2000-2000÷5×4)，產生可抵扣暫時性差異400萬元。

　　⑧2007年初投資時

　　借：長期股權投資——甲公司(投資成本) 1500

　　貸：銀行存款 1500

　　因長期股權投資成本1500萬元，大于取得的可辨認凈資產公允價值份額為1440萬元(3600×40%)，體現為商譽60萬元。

　　2007年末，確認權益：

　　借：長期股權投資——甲公司(損益調整) 200

　　貸：投資收益(500×40%) 200

　　2007年末，資產賬面價值1700萬元，其計稅基礎為1500萬元，產生應納稅暫時性差異200萬元，將來分配現金股利時應補交所得稅23.53萬元(200÷85%×10%)。

　　⑨2007年4月1日購入債券時

　　借：可供出售金融資產——成本 1000

　　貸：銀行存款 1000

　　2007年末計算利息收入和確認公允價值變動

　　借：應收利息(1000×6%÷12×9)

　　貸：投資收益 45

　　借：可供出售金融資產——公允價值變動 50

　　貸：資本公積——其他資本公積(1050-1000) 50

　　2007年末，資產賬面價值為1050萬元，其計稅基礎為1000萬元，產生應納稅暫時性差異50萬元。