第 1 頁:第一節 預算管理概述 |
第 2 頁:第二節 預算的編制方法與程序 |
第 4 頁:第三節 預算編制 |
第 12 頁:第四節 預算的執行與考核 |
第二章 預算管理
(依據2010年教材提前預習)
第一節 預算管理概述
一、預算的特征與作用
預算是企業在預測、決策的基礎上,以數量和金額的形式反映的企業未來一定時期內經營、投資、財務等活動的具體計劃,是為實現企業目標而對各種資源和企業活動的詳細財務安排。
預算具有兩個特征:
1.預算必須與企業的戰略或目標保持一致;
2.數量化和可執行性是預算最主要的特征。
因此,預算是一種可據以執行和控制經濟活動的、最為具體的計劃,是對目標的具體化,是將企業活動導向預定目標的有力工具。
二、預算的分類與預算體系
(一)預算的分類
企業預算可以按不同標準進行多種分類:
1.根據預算內容不同,可以分為業務預算(即經營預算)、專門決策預算、財務預算。
業務預算是指與企業日常經營活動直接相關的經營業務的各種預算。
它主要包括銷售預算、 生產預算、材料采購預算、直接材料消耗預算、直接人工預算、制造費用預算、產品生產成本預算、經營費用和管理費用預算等。
專門決策預算指企業不經常發生的、一次性的重要決策預算。如資本支出預算,其編制依據可以追溯到決策之前搜集到的有關資料,只不過預算比決策估算更細致、更精確一些。財務預算是指企業在計劃期內反映有關預計現金收支、財務狀況和經營成果的預算。
財務預算作為全面預算體系的最后環節,它是從價值方面總括地反映企業業務預算與專門決策預算的結果,故亦稱為總預算,其他預算則相應稱為輔助預算或分預算。
2.從預算指標覆蓋的時間長短劃分,企業預算可分為長期預算和短期預算。
通常將預算期在一年以內(含一年)的預算稱為短期預算,預算期在一年以上的則稱為長期預算。
(二)預算體系
各種預算是一個有機聯系的整體。一般將由業務預算、專門決策預算和財務預算組成的預算體系,稱為全面預算體系。其結構如下圖所示:
三、預算工作的組織
預算工作的組織包括決策層、管理層、執行層和考核層。
企業董事會或類似機構應當對企業預算的管理工作負總責。
企業所屬基層單位是企業預算的基本單位。
【例題】(2009年第一大題第21小題)根據全面預算體系的分類,下列預算中,屬于財務預算的是( )。
A.銷售預算
B.現金預算
C.直接材料預算
D.直接人工預算
「正確答案」B
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