第 1 頁:第一節 預算管理概述 |
第 2 頁:第二節 預算的編制方法與程序 |
第 4 頁:第三節 預算編制 |
第 12 頁:第四節 預算的執行與考核 |
第二節 預算的編制方法與程序
一、預算的編制方法
企業可以根據不同的預算項目,分別采用固定預算、彈性預算、增量預算、零基預算、定期預算、定期預算、滾動預算等方法編制各種預算。
(一)固定預算與彈性預算編制方法
1.固定預算編制方法
固定預算,又稱靜態預算,是根據預算期內正常的、可實現的某一既定業務量水平為基礎來編制的預算。一般適用于固定費用或者數額比較穩定的預算項目。
固定預算的缺點表現在:
1.過于呆板;
2.可比性差。
2.彈性預算編制方法
彈性預算是在按照成本(費用)習性分類的 基礎上,根據量、本、利之間的依存關系,考慮到計劃期間業務量可能發生的變動,編制出一套適應多種業務量的費用預算,以便分別反映在不同業務量的情況下所應支出的成本費用水平。
彈性預算的優點表現在:
1.預算范圍寬;
2.可比性強。
彈性預算一般適用于與預算執行單位業務量有關的成本(費用)、利潤等預算項目。
彈性預算的編制,可以采用公式法,也可以采用列表法。
(1)公式法
公式法是假設成本和業務量之間存在線性關系,成本總額、固定成本總額、業務量和單位變動成本之間的變動關系可以表示為:Y =a+bx
其中Y是成本總額,a表示不隨業務量變動而變動的那部分固定成本,b是單位變動成本,x是業務量,某項目成本總額Y是該項目固定成本總額和變動成本總額之和。這種方法要求按上述成本與業務量之間的線性假定,將企業各項目成本總額分解為變動成本和固定成本兩部分。
公式的優點:
在一定范圍內預算可以隨業務量變動而變動,可比性和適應性強,編制預算的工作量相對較小;缺點是按公式進行成本分解比較麻煩,對每個費用子項目甚至細目逐一進行成本分解,工作量很大。
這句話是有問題的,建議不要記。
(2)列表法
列表法的主要優點:可以直接從表中查得各種業務量下的成本費用預算,不用再另行計算,因此直接簡便;缺點是編制工作量較大,而且由于預算數不能隨業務量變動而任意變動,彈性仍然不足。
【例題】(2007第一大題第16小題)在下列預算方法中,能夠適應多種業務量水平并能克服固定預算方法缺點的是( )。
A.彈性預算方法
B.增量預算方法
C.零基預算方法
D.流動預算方法
【正確答案】A
【答案解析】彈性預算又稱變動預算或滑動預算,是指為克服固定預算的方法的缺點而設計的,以業務量、成本和利潤之間的依存關系為依據,按照預算期可預見的各種業務量水平為基礎,編制能夠適應多種情況預算的一種方法。
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