【例題11·多選題】下列各項中，不應計入固定資產成本的有(　)。

　　A.固定資產進行日常修理發生的人工費用

　　B.固定資產(動產)安裝過程中領用原材料所負擔的增值稅

　　C.固定資產達到預定可使用狀態后發生的專門借款利息

　　D.固定資產達到預定可使用狀態前發生的工程物資盤虧凈損失

　　『正確答案』ABC

　　【例題12·判斷題】自行建造固定資產達到預定可使用狀態前，該項目的工程物資盤盈應當計入當期營業外收入。(　)

　　『正確答案』×

　　『答案解析』固定資產達到預定可使用狀態前該項目的工程物資盤盈應沖減工程成本。

　　【例題13·計算分析題】甲公司在生產經營期間以自營方式建造一條生產線。2×10年1月至6月發生的有關經濟業務如下：

　　(1)1月10日，為建造生產線購入工程物資A一批，收到的增值稅專用發票上注明的價款為2 000 000元，增值稅額為340 000元，款項已通過銀行轉賬支付。

　　(2)1月20日，建造生產線領用工程物資A1 800 000元。

　　(3)6月30日，建造生產線的工程的人員職工薪酬合計為1 150 000元。

　　(4)6月30日，工程建設期間輔助生產車間為建造生產線提供的勞務支出合計為350 000元。

　　(5)6月30日，工程完工后對工程物資進行清查，發現工程物資A減少20 000元，經調查屬保管員過失造成被盜丟失，根據企業管理規定，保管員應賠償5 000元，尚未收到。剩余工程物資A轉用于甲公司正在建造的一棟職工宿舍。

　　(6)6月30日，生產線工程達到預定可使用狀態并交付使用。

　　假定不考慮相關稅費。

　　要求：

　　編制甲公司相關的賬務處理。

　　『正確答案』甲公司的賬務處理如下：

　　(1)購入工程物資

　　借：工程物資——A　　　　　　　　　　　 2 000 000

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)　　340 000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　2 340 000

　　(2)工程領用物資

　　借：在建工程——××生產線　　　　　　　1 800 000

　　貸：工程物資——A　　　　　　　　　　　 1 800 000

　　(3)計提工程人員職工薪酬

　　借：在建工程——××生產線　　　　　　　1 150 000

　　貸：應付職工薪酬　　　　　　　　　　　　1 150 000

　　(4)輔助生產車間為工程提供勞務支出

　　借：在建工程——××生產線　　　　　　　　350 000

　　貸：生產成本——輔助生產成本　　　　　　　350 000

　　(5)①工程物資盤虧、報廢及毀損凈損失

　　借：營業外支出——盤虧損失　　　　　　　　 18 400

　　其他應收款——保管員　　　　　　　　　　5 000

　　貸：工程物資——A　　　　　　　　　　　　　20 000

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)　3 400

　�、谑Ｓ喙こ涛镔Y轉用于職工宿舍的建造

　　借：在建工程——職工宿舍　　　　　　　　　 210 600

　　貸：工程物資——A　　　　　　　　　　　　　180 000

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)　30 600

　　注意：因為不動產涉及的增值稅不允許抵扣，所以這里要將進項稅額轉出。

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