(6)2010年5月10日,辦理安裝工程價款結算
借:在建工程——乙公司——安裝工程——××設備 50
貸:銀行存款 50
(7)支付工程項目發生管理費、可行性研究費、監理費
借:在建工程——乙公司——待攤支出 30
貸:銀行存款 30
(8)結轉固定資產
①計算分攤待攤支出
待攤支出分攤率=30÷(廠房600+冷卻循環系統400+生產設備450+安裝費50)×100%=2%
廠房應分攤的待攤支出=600×2%=12(萬元)
冷卻循環系統應分配的待攤支出=400×2%=8(萬元)
安裝工程應分配的待攤支出=(450+50)×2%=10(萬元)
結轉在建工程:
借:在建工程——乙公司——建筑工程——廠房 12
——乙公司——建筑工程——冷卻循環系統 8
——乙公司——安裝工程——××設備 10
貸:在建工程——乙公司——待攤支出 30
、谟嬎阋淹旯さ墓潭ㄙY產的成本:
廠房的成本=600+12=612(萬元)
冷卻循環系統的成本=400+8=408(萬元)
生產設備的成本=(450+50)+10=510(萬元)
借:固定資產——廠房 612
——冷卻循環系統 408
——××設備 510
貸:在建工程——乙公司——建筑工程——廠房 612
——乙公司——建筑工程——冷卻循環系統 408
——乙公司——安裝工程——××設備 510
注意:
、兕A付的工程款先通過“預付賬款”科目核算,辦理結算時再計入在建工程成本;
、诠餐灾С鱿韧ㄟ^“在建工程——待攤支出”科目歸集,完工時再分攤至各個單項工程。
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