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2011中級會計職稱《中級會計實務》基礎講解(7)

2011年會計職稱考試將于5月14至15日舉行,考試吧提供了“2011中級會計職稱《中級會計實務》基礎講解筆記”,幫助考生梳理知識點,加強理解。

  『正確答案』甲公司的賬務處理如下:

  (1)本例中,飲料生產線改擴建后生產能力大大提高,能夠為企來帶來更多的經濟利益,改擴建的支出金額也能可靠計量,因此該后續支出符合固定資產的確認條件,應計固定資產的成本。

  固定資產后續支出發生前,該條飲料生產線的應計折舊額=600 000×(1—3%)=582 000(元)

  年折舊額=582 000÷6=97 000(元)

  2×10年1月1日至2×11年12月31日兩年間,各年計提固定資產折舊

  借:制造費用               97 000

  貸:累計折舊               97 000

  (2)2×11年12月31日,將該生產線的賬面價值406 000元[600 000—(97 000×2)]轉入在建工程

  借:在建工程——飲料生產線       406 000

  累計折舊              194 000

  貸:固定資產——飲料生產線       600 000

  (3)2×12年1月1日至4月30日,發生改擴建工程支出

  借:工程物資              210 000

  應交稅費——應交增值稅(進項稅額)  35 700

  貸:銀行存款              245 700

  注意:按照現行規定,因工程物資是用于生產經營用固定資產(動產),故其增值稅可以抵扣,不計入成本。

  借:在建工程——飲料生產線       294 000

  貸:工程物資            210 000

  應付職工薪酬             84 000

  (4)2×12年4月30日,生產線改擴建工程達到預定可使用狀態,轉為固定資產

  借:固定資產——飲料生產線       700 000

  貸:在建工程——飲料生產線       700 000

  (5)2×12年4月30日,轉為固定資產后,按重新確定的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法計提折舊

  應計折舊額=700 000×(1—4%)=672 000(元)

  月折舊額=672 000÷(7×12)=8 000(元)

  2×12年應計提的折舊額為64 000元(8 000×8),會計分錄為:

  借:制造費用               64 000

  貸:累計折舊               64 000

  2×13年至2×18年每年應計提的折舊額為96 000元(8 000×12),會計分錄為:

  借:制造費用               96 000

  貸:累計折舊               96 000

  2×19年應計提的折舊額為32 000元(8 000×4),會計分錄為:

  借:制造費用               32 000

  貸:累計折舊               32 000

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