四、計算題

　　1. 甲公司為增值稅一般納稅企業，適用的增值稅稅率為17%。2010年8月1日，向乙公司銷售某商品1 000件，每件標價2 000元，實際售價180萬元(售價中不含增值稅額)，已開出增值稅專用發票，商品已交付給乙公司。為了及早收回貨款，甲公司在合同中規定的現金折扣條件為：2/10，1/20，n/30。假定計算現金折扣不考慮增值稅。

　　要求：根據以下假定，分別編制甲公司收到款項時的會計分錄。(不考慮成本的結轉)

　　①乙公司在8月8日按合同規定付款，甲公司收到款項并存入銀行。

　　②乙公司在8月19日按合同規定付款，甲公司收到款項并存入銀行。

　　③乙公司在8月29日按合同規定付款，甲公司收到款項并存入銀行。

　　[答案]

　　(1)甲公司銷售商品時：

　　借：應收賬款　　　　　　2 106 000

　　貸：主營業務收入　　　　　　　　　　　　　1 800 000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　 306 000

　　(2)① 乙公司在8月8日付款，享受36 000元的現金折扣：(即1 800 000×2%)

　　借：銀行存款　　　　　　　2 070 000

　　財務費用　　　　　　　 36 000

　　貸：應收賬款　　　　　　　　　2 106 000

　　② 乙公司在8月19日付款，享受18 000元的現金折扣：(即1 800 000×1%)

　　借：銀行存款　　　　　　　2 088 000

　　財務費用　　　　　　　 18 000

　　貸：應收賬款　　　　　　　2 106 000

　　③ 乙公司在8月29日付款，不能享受現金折扣，應全額付款：

　　借：銀行存款　　　　　　　2 106 000

　　貸：應收賬款　　　　　　　2 106 000

　　[解析]：

　　[該題針對“現金折扣的核算”知識點進行考核]

　　2. 甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2010年3月份發生下列銷售業務：

　　(1)3日，向A公司銷售商品1 000件，每件商品的標價為80元。為了鼓勵多購商品，甲公司同意給予A公司10%的商業折扣。開出的增值稅專用發票上注明的售價為72 000元，增值稅額為12 240元。商品已發出，貨款已收存銀行。

　　(2)5日，向B公司銷售商品一批，開出的增值稅專用發票上注明的售價為60 000元，增值稅額為10 200元。甲公司為了及早收回貨款，在合同中規定的現金折扣條件為：2/10，1/20，n/30。

　　(3)13日，收到B公司扣除所享受現金折扣后的全部款項，并存入銀行。假定計算現金折扣時不考慮增值稅。

　　(4)15日，向C公司銷售商品一批，開出的增值稅專用發票上注明的售價為90 000元，增值稅額為15 300元。貨款尚未收到。

　　(5)20日，C公司發現15日所購商品不符合合同規定的質量標準，要求甲公司在價格上給予8%的銷售折讓。甲公司經查明后，同意給予折讓，收到C公司轉來的稅務部門出具的增值稅專用發票(紅字)。

　　要求：編制甲公司上述銷售業務的(1)～(5)會計分錄。

　　(“應交稅費”科目要求寫出明細科目和專欄名稱;本題不要求編制結轉銷售成本的會計分錄)

　　[答案]

　　(1)

　　借：銀行存款 84 240

　　貸：主營業務收入 72 000

　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)12 240

　　(2)

　　借：應收賬款 70 200

　　貸：主營業務收入 60 000

　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)10 200

　　(3)

　　借：銀行存款 69 000

　　財務費用 1 200

　　貸：應收賬款 70 200

　　(4)

　　借：應收賬款 105 300

　　貸：主營業務收入 90 000

　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)15 300

　　(5)

　　借：主營業務收入 7 200

　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)1 224

　　貸：應收賬款 8 424

　　[解析]：

　　[該題針對“附有折扣或折讓條件收入的核算”知識點進行考核]

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