2.乙公司是一家機械制作企業，適用的企業所得稅率為25%，該公司要求的最低收益率為12%，為了節約成本支出，提升運營效率和盈利水平，擬對正在使用的一臺舊設備予以更新。其他資料如下：

　　資料一：折舊設備數據資料如表6所示。

　　表6 已公司折舊 設備資料 金額單位：萬元

　　資料二：相關貨幣時間價值系數如表7所示。

　　表7 貨幣時間價值系數

　　要求：

　　(1)計算與購置新設備相關的下指標：①稅后年營業收入;②稅后年付現成本;③每年折舊抵稅;④殘值變價收入;⑤殘值凈收益納稅;⑥第1~5年現金凈流量(NCF1~5)和第6年現金凈流量(NCF6);⑦凈現值(NPV)。

　　(2)計算與使用舊設備相關的下指標;①目前賬面價值;②目前資產報廢損益;③資產報廢損益對所得稅的影響;④殘值報廢損失減稅。

　　(3)已知使用舊設備的凈現值(NPV)為943.29萬元，根據上述計算結處工，做出固定資產是否更新的決策，并說明理由。

　　【答案】

　　(1)

　　①稅后年營業收入=2800*(1-25%)=2100(萬元)

　　②稅后年付現成本=1500*(1-25%)=1125(萬元)

　　③每年折舊抵稅=700*25%=175(萬元)

　　④殘值變價收入=600萬元

　　⑤殘值凈收益納稅=(600-600)*25%=0萬元

　　⑥NCF1~5=2100-1125+175=1150(萬元)

　　NCF6=1150+600-0=1750(萬元)

　　⑦NPV=-4800+1150*(P/A,12%,5)+1750*(P/F,12%,6)=-4800+1150*3.6048+1750*0.5066=232.07(萬元)

　　(2)

　　①目前賬面價值=4500-400*4=2900(萬元)

　　② 目前資產報廢損失=1900-2900=-1000(萬元)

　　③資產報廢損失抵稅=1000*25%=250 (萬元)

　　④殘值報廢損失減稅=(500-400)*25%=25(萬元)

　　(3)因為繼續使用舊設備的凈現值大于使用新設備的凈現值，所以應選擇繼續使用舊設備，不應更新。

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