四、不定項選擇題

　　【資料1】(2012年)張某系中國公民，就職于中國境內甲公司，

　　2012年7月從境內取得如下收入：

　　(1)工資收入3800元，獎金收入600元，崗位津貼300元，交通補貼900元。

　　(2)3年期銀行存款利息收入800元，二級市場股票買賣所得2000元。

　　(3)為乙單位授課收入3000元，稿費收入820元。

　　(4)將2008年1月投資80萬元購置的一套商品房出售給周某，合同注明的價款為120萬元。

　　(5)受丙公司委托進行軟件設計，取得設計費2000元。，已知：個人工資、薪金所得減除費用標準為3500元/月。

　　要求：

　　根據上述資料，分析回答下列第1～4小題。

　　1.張某工資、薪金所得應繳納個人所得稅稅額的下列計算中，正確的是(　　)。

　　A.(3800—3500)×3%=9元

　　B.[(3800+600)-3500]×3%=27元

　　C.[(3800+600+300)-3500]× 3%=36元

　　D.[(3800+600+300+900)-3500]×10%-105=105元

　　2.張某的下列收入中，免予繳納個人所得稅的是(　　)。

　　A.銀行存款利息收入800元

　　B.股票買賣所得2000元

　　C.授課收入3000元

　　D.稿費收人820元

　　3.下列稅種中，屬于張某出售商品房應繳納的是(　　)。

　　A.契稅

　　B.印花稅

　　C.營業稅

　　D.個人所得稅

　　4.張某受托進行軟件設計所取得的收入，在計繳個人所得稅時適用的稅目是(　　)。

　　A.生產經營所得

　　B.特許權使用費所得

　　C.勞務報酬所得

　　D.偶然所得

　　【資料1答案】

　　1.D

　　【解析】工資、薪金所得，是指個人因任職或

　　者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。

　　2.A

　　【解析】(1)選項A：自2008年10月9日(含)起，對儲蓄存款利息所得暫免征收個人所得稅;(2)選項B：對股票轉讓所得暫不征收個人所得稅，不征收不等同于免稅;(3)選項CD：應征收個人所得稅。

　　3.BCD

　　【解析】選項A：張某出售商品房，由買方周某繳納契稅。

　　4.C

　　【解析】勞務報酬所得，是指個人獨立從事“非雇傭”的各種勞務(包括設計、咨詢、翻譯等)所取得的收入。

　　【資料2】(2011年)

　　中國公民郝某就職于國內某會計師事務所，2010年除薪金收入外，其他收入情況如下：

　　(1)1月將新購1套公寓住房出租，租期半年，一次性收取租金3000元。7月將該套公寓以市場價出售，扣除購房成本及相關交易稅費后所得50000元。

　　(2)為某報社財經專欄撰稿，該稿件以連載形式刊登。8月刊登3次，9月刊登2次，每次收入600元。

　　(3)11月為一家培訓機構授課2次，每次收入1000元。

　　(4)擔任甲公司獨立董事，取得董事津貼20000元。

　　已知：財產轉讓所得、勞務報酬所得適用的個人所得稅稅率均為2Q%;個人出租住房所得適用的個人所得稅稅率為10%。

　　要求：

　　根據上述材料，分析回答下列第1～4小題。

　　1.關于計算繳納郝某個人所得稅的下列表述中，正確的是(　　)。

　　A.出售公寓收入按照“財產轉讓所得”計繳

　　B.董事津貼按照“勞務報酬所得”計繳

　　C.撰稿收入按照“稿酬所得”計繳

　　D.授課收入按照“勞務報酬所得”計繳

　　2.郝某出租公寓的租金收入應繳納的稅是(　　)。

　　A.房產稅

　　B.個人所得稅

　　C.營業稅及其附加

　　D.土地增值稅

　　3.報社代扣代繳郝某個人所得稅的下列方法中，正確的是(　　)。

　　A.按每次支付金額600元分別計算繳納

　　B.以每月支付金額為一次計算繳納

　　C.以達到扣除標準的累計支付金額為一次計算繳納

　　D.以連載完成后支付的總金額為一次計算繳納

　　4.郝某繳納個人所得稅的下列計算中，正確的是(　　)。

　　A.出租公寓收入應繳納的個人所得稅稅額=3000 ×(1-20%)×10%=240元

　　B.出售公寓收入應繳納的個人所得稅稅額=50000×20%=10000元

　　C.董事津貼應繳納的個人所得稅稅額=20000×(1-20%)×20%=3200元

　　D.授課收入應繳納的個人所得稅稅額=(2000-800)×20%=240元

　　【資料2答案】

　　1.ABCD

　　【解析】選項B：個人擔任公司董事，且不在公司任職、受雇的，其擔任董事職務取得的董事費收入，按勞務報酬所得繳納個人所得稅。

　　2.ABE

　　【解析】房地產的出租，未發生產權轉移，不屬于土地增值稅的征稅范圍。

　　3.D

　　【解析】同一作品在報刊上連載取得收入的，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計征個人所得稅。

　　4.BED

　　【解析】(1)選項A：財產租賃所得，以1個月內取得的收人為一次，每月租金收入=3000÷6=500(元)，低于扣除標準，無須納稅;(2)選項D：勞務報酬，屬于同一事項連續取得收入的，以1個月內取得的收入為一次。

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