【資料9】(2016年)

　　【考點】免稅收入+不得扣除+應納稅所得額計算+稅收征管

　　甲公司為居民企業，2014年度有關財務收支情況如下：

　　(1)銷售商品收入5000萬元，出售一臺設備收入20萬元，轉讓一宗土地使用權收入300萬元，從其直接投資的未上市居民企業分回股息收益80萬元。

　　(2)稅收滯納金5萬元，贊助支出30萬元，被沒收財物的損失10萬元，環保罰款50萬元。

　　(3)其他可在企業所得稅前扣除的成本、費用、稅金合計3500萬元。

　　已知：甲公司2012年在境內A市登記注冊成立，企業所得稅實行按月預繳。

　　要求：

　　根據上述資料，不考慮其他因素，分別回答下列小題。

　　1.甲公司取得的下列收入中，屬于免稅收入的是( )。

　　A.出售設備收入20萬元

　　B.銷售商品收入5000萬元

　　C.轉讓土地使用權收入300萬元

　　D.從其直接投資的未上市居民企業分回股息收益80萬元

　　【答案】D

　　【解析】選項ABC：屬于應稅收入。

　　2.甲公司在計算2014年度企業所得稅應納稅所得額時，不得扣除的項目是( )。

　　A.環保罰款50萬元

　　B.贊助支出30萬元

　　C.稅收滯納金5萬元

　　D.被沒收財物的損失10萬元

　　【答案】ABCD

　　【解析】以上均為不得扣除的項目。

　　3.甲公司2014年度企業所得稅應納稅所得額是( )。

　　A.1720萬元

　　B.1585萬元

　　C.1805萬元

　　D.1820萬元

　　【答案】D

　　【解析】應納稅所得額=5000+20+300-3500=1820(萬元)。

　　4.下列關于甲公司企業所得稅征收管理的表述中，正確的是( )。

　　A.甲公司應當自2014年度終了之日起5個月內，向稅務機關報送年度企業所得稅申報表，并匯算清繳

　　B.甲公司企業所得稅的納稅地點為A市

　　C.甲公司應當于每月終了之日起15日內，向稅務機關預繳企業所得稅

　　D.甲公司2014年的納稅年度自2014年1月1日起至2014年12月31日止

　　【答案】ABCD

　　【解析】以上選項均正確。

　　【資料10】(2016年)

　　【考點】免稅收入+不得扣除項目+稅金扣除+虧損彌補

　　甲公司注冊于某市東城區。2014年有關收支情況如下：

　　(1)取得產品銷售收入2000萬元、國債利息收入30萬元、接受捐贈收入10萬元，從直接投資的未上市居民企業取得股息收益200萬元。

　　(2)繳納工商行政罰款2萬元、稅收滯納金1萬元。

　　(3)繳納增值稅200萬元、城市維護建設稅和教育費附加20萬元。

　　已知：2013年度甲公司會計利潤為-60萬元，經納稅調整后應納稅所得額為-50萬元。

　　要求：

　　根據上述資料，不考慮其他因素，分別回答下列小題。

　　1.甲公司下列收入中，應計入企業所得稅應納稅所得額的是( )。

　　A.接受捐贈收入10萬元

　　B.產品銷售收入2000萬元

　　C.股息收益200萬元

　　D.國債利息收入30萬元

　　【答案】AB

　　【解析】(1)選項C：從直接投資的未上市居民企業取得的股息紅利，屬于符合條件的居民企業之間的股息紅利收入，免征企業所得稅，不計入應納稅所得額;(2)選項D：國債利息收入屬于免稅收入，不計入應納稅所得額。

　　2.甲公司下列支出中，在計算2014年度企業所得稅應納稅所得額時，準予扣除的是( )。

　　A.稅收滯納金1萬元

　　B.工商行政罰款2萬元

　　C.城市維護建設稅和教育費附加20萬元

　　D.增值稅200萬元

　　【答案】C

　　【解析】(1)選項AB：屬于違反國家法律，由有關部門收取的罰款和滯納金，屬于不得扣除的項目;(2)選項D：企業繳納的增值稅稅款不得在企業所得稅前扣除。

　　3.關于甲公司彌補虧損的下列表述中，正確的是( )。

　　A.2014至2018年度的稅前所得可以彌補2013年度的虧損額為50萬元

　　B.2014至2018年度的稅前所得可以彌補2013年度的虧損額為60萬元

　　C.如果2014年度稅前所得不足以彌補2013年度虧損，可以逐年延續彌補虧損，但最長不得超過5年

　　D.如果2014年度稅前所得彌補2013年度虧損后，應納所得額大于零，應繳納企業所得稅

　　【答案】ACD

　　【解析】(1)選項AB：稅法上準予扣除虧損，是指企業將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項扣除后小于零的數額。而不是會計上虧損;(2)選項CD：稅法規定，企業某一納稅年度發生的虧損可以用下一年度的所得彌補，下一年度的所得不足以彌補的，可以逐年延續彌補，但最長不得超過5年。

　　4.甲公司下列收入中，在計算業務招待費或廣告費限額扣除時，可以計入年銷售收入的是( )。

　　A.接受捐贈收入10萬元

　　B.產品銷售收入2000萬元

　　C.股息收益200萬元

　　D.國債利息收入30萬元

　　【答案】B

　　【解析】在計算業務招待費、廣告費和業務宣傳費的扣除限額時，銷售(營業)收入包括會計核算中的“主營業務收入”(銷售貨物收入、提供勞務收入等)、“其他業務收入”(租金收入、特許權使用費收入等)和會計上不確認收入但稅法上確認的“視同銷售收入”，但不包括“營業外收入(選項A)”和“股息、紅利等權益性投資收益(選項CD)”。

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