| 第 1 頁：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題 |
| 第 4 頁：多項(xiàng)選擇題 |
| 第 7 頁：判斷題 |
| 第 9 頁：計(jì)算分析題 |
| 第 11 頁：綜合題 |
五、綜合題(本類題共1小題，共15分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過程;計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目)
1.(1)1月31日，向甲公司銷售100臺(tái)A機(jī)器設(shè)備，單位銷售價(jià)格為40萬元，單位銷售成本為30萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備;設(shè)備已發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。合同約定，甲公司在6月30日前有權(quán)無條件退貨。當(dāng)日，南云公司根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，估計(jì)該批機(jī)器設(shè)備的退貨率為10%。6月30日，收到甲公司退回的A機(jī)器設(shè)備11臺(tái)并驗(yàn)收入庫，89臺(tái)A機(jī)器設(shè)備的銷售款項(xiàng)收存銀行。南云公司發(fā)出該批機(jī)器設(shè)備時(shí)發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，實(shí)際發(fā)生銷售退回時(shí)可以沖回增值稅額。
(2)3月25日，向乙公司銷售一批B機(jī)器設(shè)備，銷售價(jià)格為3000萬元，銷售成本為2800萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備;該批機(jī)器設(shè)備已發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。南云公司和乙公司約定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10,1/20,n/30。4月10日，收到乙公司支付的款項(xiàng)。南云公司計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅額。
(3)6月30日，在二級(jí)市場(chǎng)轉(zhuǎn)讓持有的丙公司10萬股普通股股票，相關(guān)款項(xiàng)50萬元已收存銀行。該股票系上年度購入，初始取得成本為35萬元，作為交易性金融資產(chǎn)核算;已確認(rèn)相關(guān)公允價(jià)值變動(dòng)收益8萬元。
(4)9月30日，采用分期預(yù)收款方式向丁公司銷售一批C機(jī)器設(shè)備。合同約定，該批機(jī)器設(shè)備銷售價(jià)格為580萬元;丁公司應(yīng)在合同簽訂時(shí)預(yù)付50%貨款(不含增值稅額)，剩余款項(xiàng)應(yīng)與11月30日支付，并由南云公司發(fā)出C機(jī)器設(shè)備。9月30日，收到丁公司預(yù)付的貨款290萬元并存入銀行;11月30日，發(fā)出該批機(jī)器設(shè)備，收到丁公司支付的剩余貨款及全部增值稅額并存入銀行。該批機(jī)器設(shè)備實(shí)際成本為600萬元 ，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬元。南云公司發(fā)出該批機(jī)器時(shí)發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。
(5)11月30日，向戊公司一項(xiàng)無形資產(chǎn)，相關(guān)款項(xiàng)200萬元已收存銀行;適用的營業(yè)稅稅率為5%。該項(xiàng)無形資產(chǎn)的成本為500萬元，已攤銷340萬元，已計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備30萬元。
(6)12月1日，向庚公司銷售100臺(tái)D機(jī)器設(shè)備，銷售價(jià)格為2400萬元;該批機(jī)器設(shè)備總成本為1800萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備;該批機(jī)器設(shè)備尚未發(fā)出，相關(guān)款項(xiàng)已收存銀行，同時(shí)發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。合同約定，南云公司應(yīng)于2011年5月1日按2500萬元的價(jià)格(不含增值稅額)回購該批機(jī)器設(shè)備。12月31日，計(jì)提當(dāng)月與該回購交易相關(guān)的利息費(fèi)用(利息費(fèi)用按月平均計(jì)提)。
要求：
根據(jù)上述資料，逐筆編制南云公司相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱：答案中的金額單位用萬元表示)
【答案】
事項(xiàng)一：
2010年1月31日
借：應(yīng)收賬款 4680
貸：主營業(yè)務(wù)收入 4000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅) 680
借：主營業(yè)務(wù)成本 3000
貸：庫存商品 3000
借：主營業(yè)務(wù)收入 400
貸：主營業(yè)務(wù)成本 300
預(yù)計(jì)負(fù)債 100
2010年6月30日
借：庫存商品 330
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 74.8(440×17%)
主營業(yè)務(wù)收入 40
預(yù)計(jì)負(fù)債 100
貸：主營業(yè)務(wù)成本 30
應(yīng)收賬款 514.8(440×1.17)
借：銀行存款 4165.2(89×40×1.17)
貸：應(yīng)收賬款 4165.2
事項(xiàng)二：
2010年3月25日
借：應(yīng)收賬款 3510
貸：主營業(yè)務(wù)收入 3000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)510
借：主營業(yè)務(wù)成本 2800
貸：庫存商品 2800
2010年4月10日
借：銀行存款 3480
財(cái)務(wù)費(fèi)用 30(3000×1%)
貸：應(yīng)收賬款 3510(3000×1.17)
事項(xiàng)三：
2010年6月30日
借：銀行存款 50
公允價(jià)值變動(dòng)損益 8
貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 35
——公允價(jià)值變動(dòng) 8
投資收益 15
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