四、計算分析題(本類題共2小題，共22分。第一題10分，第二題12分，凡要求計算的項目，均列出計算過程。計算結果出現小數的，均保留小數點后兩位。凡要求編制的會計分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目。)

　　1、非貨幣性資產交換和債務重組

　　第1題

　　甲、乙、丙公司均系增值稅一般納稅人，相關資料如下：

　　資料一：2016年8月5日，甲公司以應收乙公司賬款438萬元和急待存款30萬元取得丙公司生產的一臺機器人，將其作為生產經營用固定資產核算。該機器人的公允值和計稅價格均為400萬元。當日，甲公司收到丙公司開具的增值稅專用發票，價款為400萬元，增值稅稅額為68萬元。交易完成后，丙公司將于2017年6月30日向乙公司收取款項438萬元，對甲公司無追索權。

　　資料二：2016年12月31日，丙公司獲悉乙公司發生嚴重財務困難，預計上述應收款項只能收回350萬元。

　　資料三：2017年6月30日，乙公司未能按約付款。經協商，丙公司同意乙公司當日發一臺原價為600萬元、已計提折舊200萬元、公允價值和計稅價格均為280萬元的R設備償還該項債務，當日，乙、丙公司辦妥相關手續，丙公司收到乙公司開具的增值稅專用發票，價款為280萬元，增值稅稅額為47.6萬元。丙公司收到該設備后，將其作為固定資產核算。假定不考慮貨幣時間價值，不考慮除增值稅以外的稅費及其他因素。

　　要求：

　　1.【題干】判斷甲公司和丙公司的交易是否屬于非貨幣性資產交換并說明理由，編制甲公司相關會計分錄。

　　【答案】不屬于非貨幣性資產交換，因為應收賬款和銀行存款都是貨幣性資產。

　　2.【題干】計算丙公司2016年12月31日應計提準備的金額，并編制相關會計分錄。請在下方答題區域作答。

　　【答案】減值金額=438-350=88萬元。

　　資料一

　　甲公司：

　　借：固定資產 400

　　應交稅費-應交增值稅(進項稅額) 68

　　貸：應收賬款-乙公司 438

　　銀行存款 30

　　丙公司：

　　借：應收賬款-乙公司 438

　　銀行存款 30

　　貸：主營業務收入 400

　　應交稅費-應交增值稅(銷項稅額) 68

　　資料二：

　　借：資產減值損失 88

　　貸：壞賬準備 88

　　資料三：

　　丙公司債務重組損失=438-88-280-47.6=22.4

　　借：固定資產 280

　　應交稅費-應交增值稅(進項稅額)47.6

　　營業外支出 22.4

　　壞賬準備 88

　　貸：應收賬款-乙公司 438

　　乙公司債務重組利得=438-280-47.6=110.4

　　借：固定資產清理 400

　　累計折舊 200

　　貸：固定資產 600

　　借：應付賬款 438

　　營業外支出-非流動資產處置損失 120

　　貸：固定資產清理 400

　　應交稅費-應交增值稅(銷項稅額) 47.6

　　營業外收入-債務重組利得 110.4

　　【考點】

　　3.【題干】判斷丙公司與乙公司之間的交易是否屬于債務重組，簡要說明理由，并編制丙公司取得R設備的相關會計分錄。

　　【答案】屬于債務重組。理由：乙公司發生了財務困難，且丙公司取得的受讓資產的含稅價款總額為(280+47.6)327.6萬元，小于應收賬款的價款438萬元，丙公司作出了讓步。

　　會計分錄：

　　借：固定資產 280

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)47.6

　　壞賬準備 88

　　營業外支出 22.4

　　貸：應收賬款(或其他應收款) 438

　　2.甲公司2015年至2016年與F專利技術有關的資料如下：

　　資料一：2015年1月1日，甲公司與乙公司簽訂F專利技術轉讓協議。協議規定，該專利技術的轉讓價款為2 000萬元，甲公司于協議簽訂日支付100萬元，其余款項自當年起連續4年每年年末支付400萬元。當日，甲、乙公司辦妥相關手續，甲公司以銀行存款支付400萬元。立即將該專利技術用于產品生產，預計使用10年，預計凈殘值為零，采用直線法按年攤銷。

　　甲公司計算確定的該長期應付款項的實際年利率為6%，年金現值系數(P/A，55，4)為3.47。

　　資料二：2016年1月1日，甲公司因經營方向轉變，將F專利技術轉讓給丙公司，轉讓價款1 500萬元收訖并存入銀行。當日，甲、丙公司辦妥相關手續。

　　假定不考慮其他因素。

　　要求：

　　1.【題干】計算甲公司2015年1月1日因取得的F專利技術的入賬價值，并編制相關會計分錄。

　　【答案】入賬價值1 788萬元

　　會計分錄：

　　借：無形資產 1 788

　　未確認融資費用 212

　　貸：銀行存款 400

　　長期應付款 1 600

　　2.【題干】計算該專利技術2015年的攤銷額并編制相關會計分錄。

　　【答案】2015年專利技術攤銷金額=1 788÷10=178.8(萬元)。

　　借：制造費用 178.8

　　貸：累計攤銷 178.8

　　3.【題干】計算2015年12月31日未確認融資費用的攤銷額和長期應付款攤余成本。

　　【答案】財務費用=400×3.47×6%=83.28(萬元)

　　長期應付款攤余成本=400×3.47×(1+6%)-400=1 071.28

　　【參考分錄】

　　借：財務費用 83.28

　　貸：未確認融資費用 83.28

　　借：長期應付款 400

　　貸：銀行存款 400

　　4.【題干】編制2016年1月1日轉讓該非專利技術的會計分錄。

　　【答案】

　　借：銀行存款 1 500

　　營業外支出 109.2

　　累計攤銷 178.8

　　貸：無形資產 1 788

掃描/長按二維碼幫助會計師考試通關

2017中級會計真題答案

下載10頁精華點題講義

下載歷年會計師真題卷

了解2018會計報考指南

會計職稱萬題庫 | 微信搜索"萬題庫會計職稱考試"

　　相關推薦：

　　2017中級會計真題答案專題※萬題庫答案解析※微信對答案

　　2017年中級會計視頻題庫估分※手機題庫下載※萬題庫對答案

　　2017中級會計職稱成績查詢時間※查分短信提醒※合格分數線

　　預約視頻解析 第一時間對答案※2018中級會計報名※考試時間