四、計算分析題(本類題共3小題，每小題5分，共15分。)

　　56. 2009年1月，張某個人將自己已居住10年的唯一的家庭居住用房銷售，產權轉移書據上注明的轉讓所得80萬元;并于當年3月購買了一套二居室住房一套，購進價格120萬元。居住1年后轉讓給別人，產權轉移書據上注明的轉讓所得100萬元(已扣除購買價款)。

　　2009年7月，張某又購入三居室住房三套(每套購入價均為300萬元)，二套自己居住;一套于2009年10月1日——12月31日出租給王某居住，出租合同上注明的租金每月1500元。

　　以上住宅均為普通住宅。(本題每小題1分，共5分)

　　要求：根據上述資料和有關法律規定，在下列題目中選出符合題意的選項

　　(1)下列關于張某2009年1月、3月房屋買賣表述正確的是( )。

　　A.張某銷售居住10年的房屋不征收營業稅

　　B.張某出售居住1年的房屋不征收營業稅

　　C.張某銷售居住10年的房屋征收營業稅，應納稅額4萬

　　D.張某出售居住1年的房屋征收營業稅，應納稅額5萬

　　【答案】AD

　　【解析】營業稅法規定：自2009年1月1日至12月31日，個人購買超過2年的普通住宅對外銷售的，免征營業稅。A選項正確。個人將購買超過2年 (含2年)的非普通住房或者不足2年的普通住房對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業稅。所以張某轉讓居住1年的住房應該繳納營業稅，D選項正確。

　　應納營業稅=100×5%=5(萬元)

　　(2)張某購買兩居室和三居室應納的契稅為( )萬元。

　　A.12.6

　　B.17

　　C.27

　　D.30.6

　　【答案】D

　　【解析】張某購買2居室和3居室應納契稅。

　　應納契稅==120×3%+300×3×3%=3.6+27==30.6(萬元)

　　(3)下列關于張某上述房屋買賣、出租的行為中，應納印花稅的表述錯誤的是( )。

　　A.張某的房屋買賣行為、出租行為均應當繳納印花稅

　　B.張某購買2居室和3居室的房屋，屬于權屬承受人應當繳納印花稅

　　C.張某各項應稅行為應納的印花稅總額為6504.5元

　　D.張某各項納稅行為應納的印花稅總額為5100元

　　【答案】BD

　　【解析】根據印花稅法的規定，如果一份合同或應稅憑證，由兩方或兩方以上當事人簽訂的，簽訂合同或應稅憑證的各方當事人都是納稅人，應各就其所持合同或應稅憑證的計稅金額履行納稅義務。所以張某的房屋買賣和出租行為均屬于印花稅的征稅范圍。A選項正確，B選項錯誤。

　　應納印花稅==800000×0.5‰+1200000×0.5‰+1000000×0.5‰+3000000×3×0.5‰+1500×3×1‰==400+600+500+4500+4.5==6504.5(元)C選項正確，D選項錯誤。

　　(4)張某購買的3套三居室住房2009年應納房產稅是( )元。

　　A.540

　　B.180

　　C.60

　　D.0

　　【答案】B

　　【解析】根據規定，個人自住房產均免征房產稅，但出租住房取得的租金應按4%的稅率征收房產稅，所以張某應納房產稅==1500×4%×3=60×3==180(元)

　　(5)下列張某應納個人所得稅表述正確的是( )。

　　A.張某銷售居住10年的唯一的家庭居住用房免征個人所得稅

　　B.張某轉讓居住1年的二居室住房取得的所得，應依法繳納個人所得稅

　　C.張某出租三居室住房取得的租金收入以1年為1次繳納個人所得稅

　　D.張某出租三居室住房取得的租金收入以1個月為1次繳納個人所得稅

　　【答案】ABD

　　【解析】根據規定，個人出售自有住房取得的所得應按照“財產轉讓所得”項目的有關規定納稅。個人轉讓自用5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得，繼續免征個人所得稅。出租房屋取得的租金收入應按財產租賃所得征收個人所得稅，財產租賃以1個月為1次繳納個人所得稅

　　【考點提示】營業稅的計算，契稅的計算，印花稅的計算，房產稅的計算，個人所得稅的征收。