57.某市區的甲建筑工程公司2009年1月承建一項住宅工程，1月20日簽訂建設工程合同。全部工程于2009年12月15日竣工并通過驗收，當天取得工程總價款7860萬元。另外，由于工程保質保量提前完工，獲得建設單位額外獎勵10萬元。在施工期間，甲公司將建筑工程的裝飾裝修部分轉包給乙公司來完成，按合同支付給乙公司1800萬元的裝飾裝修工程款。甲公司承建住宅工程期間，支付工程原料價款3782萬元，支付員工勞動保護費、工資和過節補助費等173萬元，建筑儲料場、員工宿舍、食堂等臨時設施支出28萬元，發放優秀員工獎金4萬元，支付業務招待費24萬元，支出水、電、暖和施工現場管理費64萬元。

　　已知：建筑業適用的營業稅稅率為5%，甲公司承建住宅工程已預繳營業稅273萬元。

　　(本第題1小題，每題1分;第2、3小題，每題2分，共5分)

　　要求：要求：根據上述資料和有關法律規定，在以下題目中選擇符合題意的選項

　　(1)甲公司該住宅建設工程的營業額( )萬元。

　　A.7860

　　B.7870

　　C.6070

　　D.6060

　　【答案】C

　　【解析】根據規定，營業稅的計稅依據是營業額。營業額為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產收取的全部價款和價外費用(價外費用的項目：手續費、補貼、基金、獎勵費等)。建筑業的總承包人將工程分包或者轉包給他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉包人的價款后的余額為營業額。

　　營業額=7860+10-1800=6070(萬元)

　　(2)甲公司該項住宅工程應納營業稅額為( )萬元。

　　A.393

　　B.393.5

　　C.303

　　D.303.5

　　【答案】D

　　【解析】甲公司承建住宅工程應繳納的營業稅稅額=6070×5%=303.5(萬元)

　　(3)下列有關甲公司該項住宅建設工程納稅的說法，符合法律規定的是( )。

　　A.甲公司承建住宅工程應補繳的營業稅稅額30.5萬元

　　B.甲公司承建住宅工程應納城市維護建設稅稅額21.25萬元

　　C.甲公司承建住宅工程應納教育費附加9.11萬元

　　D.甲公司納稅義務的發生時間為12月15日

　　【答案】ABCD

　　【解析】甲公司承建住宅工程應補繳的營業稅稅額=303.5-273=30.5(萬元)。城市維護建設稅是對從事工商經營，并實際繳納增值稅、消費稅、營業稅的單位和個人征收的一種稅。納稅人所在地區為市區的，稅率為7%，甲公司應納城市維護建設稅==303.5×7%==21.25(萬元)。教育費附加是對繳納增值稅、消費稅、營業稅的單位和個人，以其實際繳納的稅額為計算依據征收的一種附加費。現行教育費附加征收比率為3%，甲公司應納教育費附加==303.5×3%==9.11(萬元)。營業稅納稅義務發生時間為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產并收訖營業收入款項或者取得索取營業收入款項憑據的當天。城建稅教育費附加與“三稅”納稅義務發生時間基本相同。

　　【考點提示】營業稅的計算、城建稅和教育費附加的征收