57.某市區(qū)的甲建筑工程公司2009年1月承建一項(xiàng)住宅工程，1月20日簽訂建設(shè)工程合同。全部工程于2009年12月15日竣工并通過驗(yàn)收，當(dāng)天取得工程總價(jià)款7860萬元。另外，由于工程保質(zhì)保量提前完工，獲得建設(shè)單位額外獎(jiǎng)勵(lì)10萬元。在施工期間，甲公司將建筑工程的裝飾裝修部分轉(zhuǎn)包給乙公司來完成，按合同支付給乙公司1800萬元的裝飾裝修工程款。甲公司承建住宅工程期間，支付工程原料價(jià)款3782萬元，支付員工勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、工資和過節(jié)補(bǔ)助費(fèi)等173萬元，建筑儲(chǔ)料場(chǎng)、員工宿舍、食堂等臨時(shí)設(shè)施支出28萬元，發(fā)放優(yōu)秀員工獎(jiǎng)金4萬元，支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)24萬元，支出水、電、暖和施工現(xiàn)場(chǎng)管理費(fèi)64萬元。

　　已知：建筑業(yè)適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%，甲公司承建住宅工程已預(yù)繳營(yíng)業(yè)稅273萬元。

　　(本第題1小題，每題1分;第2、3小題，每題2分，共5分)

　　要求：要求：根據(jù)上述資料和有關(guān)法律規(guī)定，在以下題目中選擇符合題意的選項(xiàng)

　　(1)甲公司該住宅建設(shè)工程的營(yíng)業(yè)額( )萬元。

　　A.7860

　　B.7870

　　C.6070

　　D.6060

　　【答案】C

　　【解析】根據(jù)規(guī)定，營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)是營(yíng)業(yè)額。營(yíng)業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(價(jià)外費(fèi)用的項(xiàng)目：手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)等)。建筑業(yè)的總承包人將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額。

　　營(yíng)業(yè)額=7860+10-1800=6070(萬元)

　　(2)甲公司該項(xiàng)住宅工程應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額為( )萬元。

　　A.393

　　B.393.5

　　C.303

　　D.303.5

　　【答案】D

　　【解析】甲公司承建住宅工程應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額=6070×5%=303.5(萬元)

　　(3)下列有關(guān)甲公司該項(xiàng)住宅建設(shè)工程納稅的說法，符合法律規(guī)定的是( )。

　　A.甲公司承建住宅工程應(yīng)補(bǔ)繳的營(yíng)業(yè)稅稅額30.5萬元

　　B.甲公司承建住宅工程應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅稅額21.25萬元

　　C.甲公司承建住宅工程應(yīng)納教育費(fèi)附加9.11萬元

　　D.甲公司納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為12月15日

　　【答案】ABCD

　　【解析】甲公司承建住宅工程應(yīng)補(bǔ)繳的營(yíng)業(yè)稅稅額=303.5-273=30.5(萬元)。城市維護(hù)建設(shè)稅是對(duì)從事工商經(jīng)營(yíng)，并實(shí)際繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人征收的一種稅。納稅人所在地區(qū)為市區(qū)的，稅率為7%，甲公司應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅==303.5×7%==21.25(萬元)。教育費(fèi)附加是對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人，以其實(shí)際繳納的稅額為計(jì)算依據(jù)征收的一種附加費(fèi)。現(xiàn)行教育費(fèi)附加征收比率為3%，甲公司應(yīng)納教育費(fèi)附加==303.5×3%==9.11(萬元)。營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)并收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。城建稅教育費(fèi)附加與“三稅”納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間基本相同。

　　【考點(diǎn)提示】營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算、城建稅和教育費(fèi)附加的征收