五、綜合題(本類題共1題，每小題2分，共10分)

　　59.中海公司在2009年生產經營活動中，發生下列情況：

　　(1)2009年8月1日丟失一本普通發票。該公司于8月31日到主管稅務機關遞交了發票遺失書面報告，并在該市報紙上公開聲明作廢;

　　(2)同年9月5日，該公司經董事長簽署同意，財務科會同辦公室聯合銷毀了2003年、2004年、2005年3年的發票存根簿;

　　(3)年底在稅務機關檢查中發現，該公司出售給母公司的H型產品價格每件500元，而出售給其他企業則為750元;

　　(4)中海公司的主管稅務機關在稅務檢查中針對該公司關聯企業業務往來，沒有按照獨立企業之間業務往來的原則處理的行為，在納稅調整中確認增加相關計稅依據，該公司不服;

　　(5)中海公司年底帳戶余額100萬元，尚欠債權人甲銀行逾期貸款80萬元，環保局違法排污罰款10萬元，欠繳稅款50萬元

　　要求：根據上述資料，結合稅收征收管理法律制度的規定，回答下列問題：

　　(1)中海公司丟失發票后采取的措施表述正確的是( )。

　　A.應當在當天向主管稅務機構口頭報告發票遺失，并在報刊和電視等傳播媒介上公告聲明作廢

　　B.應當在當天向主管稅務機構書面報告發票遺失，并在報刊和電視等傳播媒介上公告聲明作廢

　　C.應當在當月向主管稅務機構口頭報告發票遺失，并在報刊和電視等傳播媒介上公告聲明作廢

　　D. 應當與當月向主管稅務機構書面報告發票遺失，并在報刊和電視等傳播媒介上公告聲明作廢

　　【答案】B

　　【解析】根據規定，發票丟失，應于丟失“當日”書面報告主管稅務機關，并在報刊和電視等傳播媒介上公告聲明作廢。

　　(2)該公司經董事長簽署同意，財務科會同辦公室聯合銷毀了2003年、2004年、2005年共3年的發票存根簿，下列表述錯誤的是( )。

　　A.該公司可以銷毀2003年、2004年的發票存根簿，應當報經稅務機關查驗后銷毀

　　B.該公司不可以銷毀2005年的發票存根簿，發票存根聯和發票登記簿應當保存5年

　　C.該公司不可以銷毀2003年、2004年、2005年的發票存根簿，發票存根聯和發票登記簿應當保存10年

　　D.該公司經董事長同意可以銷毀2003年、2004年、2005年的發票存根簿

　　【答案】CD

　　【解析】根據規定，已開具的發票存根聯和發票登記簿應當保存5年。保存期滿，報經稅務機關查驗后銷毀。

　　(3)下列關于中海公司出售給母公司的H型產品價格每件500元，而出售給其他企業則為750元的行為表述正確的是( )。

　　A.該行為屬于銷售業務未按照獨立企業之間的業務往來作價的關聯企業交易

　　B.對于該行為中海公司可以經稅務機關審核批準，預先約定定價原則和計算方法

　　C.對于該行為稅務機關可以自該業務往來發生的納稅年度起3年內進行調整

　　D.該行為屬于中海公司自主經營行為，他人不得干涉

　　【答案】ABC

　　【解析】中海公司出售給母公司的H型產品價格每件500元，而出售給其他企業則為750元的行為，屬于銷售業務未按照獨立企業之間的業務往來作價的關聯企業交易;對此納稅人可以向主管稅務機關提出與其關聯企業之間業務往來的定價原則和計算方法，主管稅務機關審核、批準后，與納稅人預先約定有關定價事項，監督納稅人執行。納稅人與其關聯企業未按照獨立企業之間的業務往來支付價款、費用的，稅務機關自該業務往來發生的納稅年度起3年內進行調整;有特殊情況的，可以自該業務往來發生的納稅年度起10年內進行調整。ABC正確。

　　(4)中海公司不服主管稅務機關確認增加計稅依據的處理，下列做法正確的是( )。

　　A.中海公司應當先向行政復議機關申請行政復議

　　B.中海公司必須先解繳稅款或提供擔保才可以提出行政復議

　　C.中海公司可以在知道該處理之日起3個月內提起行政訴訟

　　D.中海公司在收到行政復議決定之日起15日內，可以提起行政訴訟

　　【答案】ABD

　　【解析】根據規定，納稅人對稅務機關征稅行為不服的，應當先向行政復議機關申請行政復議，對復議決定不服，可以在收到行政復議決定之日起15日內向人民法院提起行政訴訟。申請人按前述規定申請行政復議的，必須先依照稅務機關根據法律法規的確定的稅額、期限、繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應的擔保，方可在實際繳清稅款和滯納金后或者所提供的擔保得到作出具體行政行為的稅務機關確認之日起60日內提出行政復議。

　　(5)中海公司賬戶財產不足以支付稅款、銀行貸款、環保局罰款時，應當( )。

　　A.按照稅款、貸款、罰款平均比例分攤支付

　　B.銀行貸款優先支付

　　C.環保局罰款優先支付

　　D.稅收優先

　　【答案】D

　　【解析】根據規定，除法律另有規定外，稅收優先于無擔保債權。納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關決定處以罰款、沒收違法所得的，稅收優先于罰款、沒收違法所得。

　　【考點提示】稅收征收管理法