四、不定項選擇題

　　1.(1)A

　　【解析】企業已經確認銷售收入的售出商品發生銷售折讓和銷售退回，應當在發生當期沖減當期銷售商品收入。所以銷售營業收入=3000- 500 2500(萬元)。

　　(2)B

　　【解析】廣告費可以扣除的金額=2500×15%=375(萬元)

　　業務招待費：2500×5-12.5(萬元)>15×60%=9(萬元)，所以可以扣除的業務招待費為9萬元;合-375+—384(萬元)。

　　(3)BCD

　　【解析】稅收滯納金不得稅前抵扣;公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準予稅前扣除。

　　(4)C

　　【解析】廣告費調增所得=420—2500 ×15-420—37=45(萬元)

　　三新技術開發費用加計扣=100×50%=50(萬元)

　　業務招待費：2500× 5-12.5(萬元)>15×60%=9(萬元)，業務招待費調增所得額=15-15× 60%=15—9=6(萬元);

　　會計利潤總額=2500+70—1343—670—400—60-(160—120)-50=7(萬元)。

　　捐贈支出扣除的限額=7× 12%=0.84(萬元);

　　稅收滯納金不可以稅前扣除，因此營業外支出調增額=10-0.84+6=15.16(萬元);職工工會經費扣除限額=150×2%=3(萬元)，實際發生3萬元，因此不用納稅調整，職工福利費和職工教育經費應調增的數額=29—150×16.5%=4.25(萬元)。

　　應納稅所得額=7+45—50+6+15.16+4.25=27.41(萬元);本企業從業人數不超過100人(90人)，資產總額不超過3000萬元(2800萬元)，應納稅所得額小于30萬元，符合小型微利企業的標準，應繳企業所得稅=27.41 × 20%=5.48(萬元)。

　　2.(1)C

　　【解析】選項ABD屬于應征收所得稅的收入。

　　(2)BCD

　　【解析】根據規定，非金融企業向非金融企業借款的利息支出，不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分準予扣除。向某商場借款1000萬元而發生的利息71萬元，超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額部分不得扣除，本題中，應調增所得額=(71—1000×6.1%)=10(萬元)，選項B錯誤;企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除，超過的部分，不得扣除。本題中，會計利潤為600萬元，其12%為72萬元，而實際捐贈額為85萬元，因此應調增應納稅所得額=85-72 =13(萬元)，選項C錯誤;稅收滯納金屬于企業所得稅稅前不得扣除的項目，選項D錯誤。

　　(3)C

　　【解析】根據規定，企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售(營業)收入15%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

　　本題中，廣告費用和業務宣傳費超過扣除標準部分的數額不得扣除，所以稅前可以扣除的銷售費用=1400-[750+186-(5950+58.5÷1.1 7)×15%)]=1364(萬元)。

　　(4)AC

　　【解析】企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰。本題中企業營業收入為5950+58.5/(1+17%)=6000(萬元)，6000×5‰=30(萬元)，業務招待費發生額為55萬，55×60%=33(萬元)，可以扣除的業務招待費為30萬元，應調增應納稅所得額=55-30=25(萬元)。

　　(5)A

　　【解析】①國債利息收入應調減應納稅所得額25萬元;

　　②向某商場借款1000萬元的利息支出應調增應納稅所得額的數額10(萬元);

　　③廣告費用和業務宣傳費應調增應納稅所得額的數額36(萬元);

　　④業務招待費應調增應納稅所得額的數額25(萬元);

　　⑤捐贈支出應調增應納稅所得額的數額13(萬元);

　　⑥被稅務機關加收滯納金應調增應納稅所得額的數額6萬元。

　　全年應納稅所得額=600—25+10+36+25+13+6=665(萬元)

　　全年應納企業所得稅稅額=665 × 25%=166.25(萬元)

　　3.(1)BC

　　【解析】企業取得的違約金收入屬于征稅收入，選B正確。符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益為免稅收入。所以該企業從另-非上市的居民企業處取得權益性投資收益30萬元免稅，選項C正確。

　　(2)BCD

　　【解析】企業繳納的增值稅屬于價外稅，故不在扣除之列，選項B不正確;企業的贊助支出和罰款不得稅前扣除。選項CD不正確。

　　(3)ACD

　　【解析】工會經費限額=800× 2%=16(萬元)，應調增應納稅所得額=17.5-16=1.5(萬元);

　　職工福利費限額=800 × 14%=112(萬元)，實際發生90萬元，可以據實扣除;職工教育經費限額=800× 2.5%=20(萬元)，應調增應納稅所得額=45-20 =25(萬元)。

　　(4)B

　　【解析】

　　①贊助支出60萬元以及被工商機關罰款20萬元，不能扣除。營業外支出可扣除金額=800—60—20=720(萬元);

　　②工會經費限額=800×2%=16(萬元)，應調增應納稅所得額=17.5—16=1.5(萬元);

　　③職工福利費限額=800×14%=112(萬元)，實際發生90萬元，可以據實扣除;

　　④職工教育經費限額=800×2.5%=20(萬元)，應調增應納稅所得額=45-2025(萬元);

　　⑤2011年虧損可以在計算2012年應納稅所得額時扣除。

　　⑥應納稅所得額=9000+10—3500—200—1000—200—1200—720+1.5+25—300=1916.5(萬元);該企業2012年應繳納企業所得稅=1916.5×25%=479.125(萬元)。

　　4.(1)B

　　【解析】①當月工資薪金收入應繳納的個人所得稅=(8500-3500)× 20%-555=445(元);②該筆獎金適用的稅率和速算扣除數為：每月獎金平均額=20000÷12=1666.67(元)，根據工資、薪金七級超額累進稅率的規定，適用的稅率為10%，速算扣除數為105。

　　-次性獎金應納個人所得稅=20000 × 10%-105=1895(元)。合計應繳納個人所得稅=445+1895=2340(元)。

　　(2)ABD

　　【解析】購買福利彩票的中獎收入按照“偶然所得”計繳。

　　(3)D

　　【解析】根據規定，對個人購買福利彩票、賑災彩票、體育彩票，-次中獎收入在1萬元以下(含1萬元)的，暫免征收個人所得稅;超過1萬元的，全額征收個人所得稅。本題中，中獎收入為15000元，超過了1萬元，應全額計征個人所得稅。應納稅額=15000× 20%=3000(元)。

　　(4)B

　　【解析】目前，我國對個人轉讓股票所得暫不征收個人所得稅。

　　(5)B

　　【解析】對個人出售自有住房取得的所得，按照“財產轉讓所得”征收個人所得稅。對個人轉讓自用5年以上并且是家庭唯-生活用房取得的所得，免征個人所得稅。本題中，張某自用時間為4年零6個月，所以，要按規定繳納個人所得稅。應繳納的個人所得稅=(150—80-5)×20%=13(萬元)。

　　5.(1)B

　　【解析】當月工資薪金收入應繳納的個人所得稅稅額=(5200+3000—3500)× 20%-555=385(元)

　　(2)C

　　【解析】出版個人攝影專集應繳納的個人所得稅稅額=18000 ×(1-20%)×20%×(1—30%)=2016(元)

　　(3)A

　　【解析】有獎發票獎金不超過800元，免于繳納個人所得稅。

　　(4)A

　　【解析】攝影作品報酬500元.在免征額范圍之內，不必繳納個人所得稅。

　　(5)D

　　【解析】審稿報酬應繳納的個人所得稅稅額=(2000—800)×20%=240(元)

　　6.(1)B

　　【解析】繪畫收入應納的個人所得稅=23000×(1—20%)×20%=3680(元)，財產租賃收入以每月內取得的收人為-次，胡某每月及全年應納稅額為：7月份應納稅額=(2500—500—800)×10%=120(元).全年應納稅額=(2500—800)×10%×11+120=1990(元)，胡某繪畫收入與財產租賃收入合計應納個稅=3680+1 990=5670(元)。

　　(2)D

　　【解析】取得保險賠款20000元。可免征個人所得稅。取得購買企業債券利息應納的個人所得稅=5000×20%=1000(元).胡某收到的保險賠款與債券利息收入合計應納個稅1000元。

　　(3)BC

　　【解析】選項B，保險賠償所得是免征個人所得稅的。選項C，股票轉讓所得暫免征收個人所得稅。

　　(4)A

　　【解析】股息所得應納個人所得稅=16000×20%×50%+7000×20%=3000(元)

　　【提示】取得上市公司的股息所得減半征收個人所得稅。

　　胡某2013年應納個人所得稅稅額=3680+1 990+1000+3000=96 70(元)

　　7.(1)B

　　【解析】工資收入應納個人所得稅=(5300—3500)×10%-105=75(元)

　　(2)C

　　【解析】特許權使用費應納個人所得稅=6000×(1—20%)×20%=960(元)

　　(3)A

　　【解析】產品設計取得的報酬屬于勞務報酬，應納個人所得稅=50000×(1-20%)×30%-2000=10000(元);獲得保險公司賠償免征個人所得稅;張先生當月應納個人所得稅合計=75+960+10000=11035(元)

　　(4)BD

　　【解析】對勞務報酬所得-次收入畸高的.可以實行加成征收，特許權使用費沒有加成征收的規定。

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