四、不定項選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案，每小題全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。)

　　材料題根據下面資料，回答50-53題：

　　甲企業為中國境內居民企業，主要生產銷售液晶電視機。2016年部分財務資料如下：

　　(1)銷售液晶電視機取得不含稅收入8600萬元，與之配比的銷售成本5660萬元;

　　(2)轉讓技術所有權取得收入700萬元，直接與技術所有權轉讓有關的成本和費用100萬元;

　　(3)出租機器設備取得不含稅租金收入200萬元：

　　(4)接受原材料捐贈取得增值稅專用發票注明材料金額50萬元、增值稅稅額8.5萬元;

　　(5)取得國債利息收入30萬元，取得未上市居民企業股息收入20萬元;

　　(6)期間費用共計2580萬元，不涉及技術轉讓費用，其中管理費用850萬元，包括業務招待費90萬元、新技術研究開發費用320萬元;

　　(7)已計入成本、費用中的實發工資540萬元，撥繳的工會經費15萬元、實際發生的職工福利費82萬元、職工教育經費18萬元。

　　要求：

　　根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題：

　　50[不定項選擇題] 有關甲企業取得的技術轉讓所得應調減的應納稅所得額，下列計算正確的是( )。

　　A.700萬元

　　B.700×50%=350(萬元)

　　C.500+(700-500)×50%=600(萬元)

　　D.500+(700-100-500)×50%=550(萬元)

　　參考答案：D

　　參考解析：(1)一個納稅年度內，居民企業技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅;本題甲企業的技術轉讓所得(700-100)已經超過500萬元，先調減500萬元。(2)超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅;本題甲企業的技術轉讓所得中超過500萬元的部分為100萬元.應減半征收，再調減50萬元。

　　51[不定項選擇題] 甲企業取得的下列各項收入中，屬于企業所得稅免稅收入的是( )。

　　A.轉讓技術所有權取得的收入

　　B.接受原材料捐贈取得的收入

　　C.國債利息收入

　　D.從非上市居民企業取得的股息收入

　　參考答案：C,D

　　參考解析：(1)選項A：屬于“增值稅”(而非企業所得稅)免稅收入;(2)選項B：屬于企業所得稅接受捐贈收入;(3)選項C：國債利息免征企業所得稅;(4)選項D：符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益免征企業所得稅，但不包括連續持有居民企業公開發行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。

　　52[不定項選擇題] 有關甲企業2016年發生的業務招待費、新技術研究開發費用對企業所得稅應納稅所得額的影響，下列說法正確的是( )。

　　A.業務招待費應調增應納稅所得額44萬元

　　B.業務招待費應調增應納稅所得額46萬元

　　C.新技術研究開發費用應調增應納稅所得額160萬元

　　D.新技術研究開發費用應調增應納稅所得額320萬元

　　參考答案：B

　　參考解析：(1)甲企業并非從事股權投資業務的企業，其銷售(營業)收入不包括營業外收入(如接受原材料捐贈收入、技術轉讓所得)和投資收益(如國債利息收入、從非上市居民企業分回的股息收入)，因此，甲企業2016年銷售(營業)收入=8600+200=8800(萬元);

　　(2)業務 招待費：銷售(營業)收入的5‰=8800 x5‰=44(萬元)，實際發生額的60%=90×60%=54(萬元)，稅前準予扣除的業務招待費為44萬元，應調增應納稅所得額=90—44=46(萬元);(3)新技術研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除，應調“減”應納稅所得額=320×50%=160(萬元)。

　　53[不定項選擇題] 有關甲企業支出的工資、工會經費、職工福利費、職工教育經費的企業所得稅處理，下列說法正確的是( )。

　　A.甲企業已計人成本、費用中的實發工資無需納稅調整

　　B.甲企業撥繳的工會經費應調增應納稅所得額4.2萬元

　　C.甲企業發生的職工福利費應調增應納稅所得額6.4萬元

　　D.甲企業發生的職工教育經費應調增應納稅所得額4.5萬元

　　參考答案：A,B,C,D

　　參考解析：(1)企業發生的合理工資薪金支出，準予扣除;(2)稅法規定的撥繳工會經費扣除限額=540×2%=10.8(萬元)，實際撥繳額超過限額，應調增的應納稅所得額=15-10.8=4.2(萬元);(3)稅法規定的職工福利費扣除限額=540×14%=75.6(萬元)，實際發生額超過限額，應調增的應納稅所得額=82-75.6=6.4(萬元);(4)稅法規定的職工教育經費扣除限額=540× 2.5%=13.5(萬元)，實際發生額超過限額，應調增的應納稅所得額=18-13.5=4.5(萬元)。

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