(7)12月29日，甲公司將原持有的F公司開出的不帶息的商業(yè)承兌匯票向某銀行進(jìn)行貼現(xiàn)，取得的價(jià)款為460萬元，合同約定，票據(jù)到期日不能從F公司收到款項(xiàng)時(shí)，該銀行不得向甲公司追償，該票據(jù)系F公司2008年9月份為支付購買材料款而支付的，金額為500萬元，到期日為2009年2月。
(8)12月30日，甲公司將原持有的一項(xiàng)固定資產(chǎn)出售給G公司，獲得價(jià)款23萬元，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的原價(jià)為100萬元，已經(jīng)計(jì)提折舊70萬元，減值準(zhǔn)備為10萬元，為處置該項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)生的清理費(fèi)用為1萬元。
(9)12月31日，甲企業(yè)進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，發(fā)現(xiàn)盤虧原材料一批，原材料的實(shí)際成本為150萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，系計(jì)量不準(zhǔn)所致，盤虧損失經(jīng)批準(zhǔn)予以處理。
(10)計(jì)算本月應(yīng)交所得稅，假定該公司適用的所得稅稅率為25%，不考慮納稅調(diào)整及遞延所得稅影響。
其他相關(guān)資料：
除上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，甲公司登記12月份發(fā)生的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)形成的賬戶余額如下：
|
賬戶名稱 |
借方余額（萬元） |
貸方余額（萬元） |
|
其他業(yè)務(wù)收入 |
|
5 |
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其他業(yè)務(wù)成本 |
3 |
|
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投資收益 |
|
25 |
|
營業(yè)外收入 |
|
30 |
|
營業(yè)外支出 |
28 |
|
|
營業(yè)稅金及附加 |
15 |
|
|
管理費(fèi)用 |
30 |
|
|
財(cái)務(wù)費(fèi)用 |
7.25 |
|
(1)編制2008年12月甲公司上述(1)至(10)項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會計(jì)分錄(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱);
(2)編制甲公司12月份的利潤表。
(答案中的金額單位用萬元表示，計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))
利潤表(簡表)
編制單位：甲公司 2008年12月 單位：萬元
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項(xiàng) 目 |
本月數(shù) |
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一、營業(yè)收入 |
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減：營業(yè)成本 |
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營業(yè)稅金及附加 |
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銷售費(fèi)用 |
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管理費(fèi)用 |
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財(cái)務(wù)費(fèi)用 |
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資產(chǎn)減值損失 |
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加：公允價(jià)值變動收益（損失以“－”號填列） |
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投資收益（損失以“－”號填列） |
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二、營業(yè)利潤（虧損以“－”號填列） |
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加： 營業(yè)外收入 |
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|
減：營業(yè)外支出 |
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三、利潤總額（虧損總額以“－”號填列） |
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減：所得稅費(fèi)用 |
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|
四、凈利潤（凈虧損以“－”號填列） |
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2. 黃海公司系國有獨(dú)資公司，經(jīng)批準(zhǔn)自2008年1月1日起執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》。2008年前所得稅一直采用應(yīng)付稅款法核算，適用的所得稅稅率為33%，從2008年起適用的所得稅稅率為25%。黃海公司自設(shè)立以來，一直按凈利潤的10%計(jì)提法定盈余公積。
(1)為執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》，黃海公司對2008年以前的會計(jì)資料進(jìn)行復(fù)核，發(fā)現(xiàn)以下問題:
①黃海公司自行建造的辦公樓已于2007年9月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。黃海公司未按規(guī)定在9月30日辦理竣工決算及結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)手續(xù)。2007年9月30日，該“在建工程”科目的賬面余額為2 000萬元。2007年12月31日該“在建工程”科目賬面余額為2 100萬元，其中包括建造該辦公樓相關(guān)的專門借款在2007年10月至12月期間發(fā)生的利息40萬元，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的支出60萬元。
該辦公樓竣工決算的建造成本為2 000萬元。黃海公司預(yù)計(jì)該辦公樓使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。至2008年1月1日，黃海公司尚未辦理結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)手續(xù)。假定稅法計(jì)提折舊的方法、折舊年限和預(yù)計(jì)凈殘值與會計(jì)制度一致。
�、�2007年2月，黃海公司與乙公司簽訂一項(xiàng)為期3年、500萬元的勞務(wù)合同，預(yù)計(jì)合同總成本400萬元，營業(yè)稅稅率3%，黃海公司用完工百分比法(按已完成工作的測量確定完工百分比)核算長期合同的收入和成本。至2007年12月31日， 黃海公司估計(jì)完成勞務(wù)總量的20%，并按此確認(rèn)了損益。
黃海公司經(jīng)修訂的進(jìn)度報(bào)表表明原估計(jì)有誤，2007年12月31日已完成合同的30%，款項(xiàng)未結(jié)算。
③2008年3月28日，黃海公司董事會提議的利潤分配方案為：提取法定盈余公積500萬元，分配現(xiàn)金股利100萬元。黃海公司根據(jù)董事會提議的利潤分配方案，將提取的法定盈余公積作為盈余公積，將擬分配的現(xiàn)金股利作為應(yīng)付股利，并進(jìn)行賬務(wù)處理，同時(shí)調(diào)整2007年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目。
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