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　　正確答案:

　　(1)公司對壞賬由直接轉銷法核算改按備抵法核算。

　　此項經濟業務屬于會計政策變更，會計政策變更累積影響數計算如下：

　　說明：2003年計提的壞賬準備=40×5%=2萬元，2004年發生壞賬2萬元，年末壞賬準備余額=100×5%=5萬元，所以2004年應該計提的壞賬準備=5-(2-2)=5萬元

　　調整分錄為：

　　借：利潤分配-未分配利潤 5

　　貸：壞賬準備 5

　　借：盈余公積 0.75(5×15%)

　　貸：利潤分配-未分配利潤 0.75

　　(會計政策變更追溯調整涉及損益的科目直接計入“利潤分配-未分配利潤”，會計政策變更調整變更當年資產負債表的年初數和利潤表及利潤分配表的上年數)

　　資產負債表項目年初數欄目的調整：

　　應收賬款調減5萬元;未分配利潤調減4.25萬元;盈余公積調減0.75萬元。

　　利潤表及利潤分配表項目上年數欄目的調整：

　　管理費用調增3萬元;年初未分配利潤調減1.7萬元(2×0.85);提取法定盈余公積調減0.3萬元(3×10%);提取法定公益金調減0.15萬元(3×5%);未分配利潤調減4.25萬元。

　　(2)公司一臺管理用設備改變使用年限

　　此項經濟業務屬于會計估計變更，不需調整2005年會計報表的年初數和上年數。

　　(3)2005年5月10日，公司發現2004年度的一臺管理用設備少提折舊0.1萬元。此項經濟業務屬于與以前期間相關的非重大會計差錯，不需調整2005年會計報表的年初數和上年數。

　　(4)公司2005年6月10日發現，2004年漏記了一項無形資產的攤銷費用10萬元。

　　此項經濟業務屬于與以前期間相關的重大會計差錯。

　　賬務處理如下：

　　補提無形資產攤銷費用：

　　借：以前年度損益調整 10

　　貸：無形資產 10

　　將以前年度損益調整科目余額轉入利潤分配：

　　借：利潤分配-未分配利潤 10

　　貸：以前年度損益調整 10

　　調整利潤分配有關數字：

　　借：盈余公積 1.5

　　貸：利潤分配-未分配利潤 1.5

　　(發現以前年度的重大會計差錯應該調整發現當年的資產負債表的年初數，如果發現的是上年的差錯，還應該調整發現當年利潤表的上年數)

　　資產負債表項目年初數欄目的調整：

　　無形資產調減10萬元;盈余公積調減1.5萬元;未分配利潤調減8.5萬元。

　　利潤表和利潤分配表上年數欄目的調整：

　　管理費用調增10萬元;提取法定盈余公積調減1萬元;提取法定公益金調減0.5萬元;未分配利潤調減8.5萬元。

　　2005年度會計報表相關項目調整數 單位：萬元

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