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2010年會計職稱《中級會計實務(wù)》預(yù)習(xí)練習(xí)題(10)

考試吧搜集整理了《中級會計實務(wù)》各章的預(yù)習(xí)練習(xí)題,希望能夠幫助大家鍛煉答題思路,查漏補缺,鞏固所學(xué)知識。

  11、甲企業(yè)為小規(guī)模納稅企業(yè),采用托收承付結(jié)算方式從某一般納稅人企業(yè)購入原材料一批,增值稅專用發(fā)票上注明,貨款為100 000元,增值稅為17 000元,對方代墊的運雜費2 000元,該原材料已經(jīng)驗收入庫。那么購買的原材料的入賬價值為( )元。

  A.117 000

  B.100 000

  C.119 000

  D.102 000

  答案:C

  解析:本題的考核點是小規(guī)模納稅人增值稅的核算,增值稅不允許抵扣,原材料的入賬價值=100 000+17 000+2 000=119 000(元)。

  12、甲企業(yè)委托外單位加工物資一批,該批委托加工物資為應(yīng)稅消費品(非金銀首飾)。該批物資收回后,直接用于出售。該企業(yè)應(yīng)于提貨時,將受托加工單位代收代繳的消費稅記入( )。

  A.“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”科目的借方

  B.“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”科目的貸方

  C.“委托加工物資”科目的借方

  D.“營業(yè)稅金及附加”科目的借方

  答案:C

  解析:收回委托加工應(yīng)稅消費品所支付的消費稅計入委托加工物資的成本,應(yīng)借記“委托加工物資”科目,貸記“應(yīng)付賬款”等科目。

  13、甲公司以應(yīng)交消費稅的產(chǎn)品一批對A公司投資,產(chǎn)品成本為300萬元,雙方確認(rèn)的價值(計稅價格)為500萬元,增值稅稅率17%,消費稅稅率為10%。假設(shè)該交易具有商業(yè)實質(zhì)。則甲公司取得股權(quán)投資的初始投資成本為( )萬元。

  A.635

  B.585

  C.381

  D.435

  答案:B

  解析:企業(yè)以存貨對外投資,應(yīng)按《企業(yè)會計準(zhǔn)則第7號——非貨幣性資產(chǎn)交換》的規(guī)定處理,即應(yīng)按存貨的公允價值確認(rèn)投資的成本。甲公司取得股權(quán)投資的初始投資成本=500 500?7%=585(萬元)。

  14、某建筑企業(yè)本期對外提供建筑裝修勞務(wù)收入200萬元,營業(yè)稅稅率3%,同期對外出售一項賬面價值為120萬元的無形資產(chǎn),取得收入150萬元,營業(yè)稅稅率5%,上述營業(yè)稅影響損益的情況是(  )。

  A.增加營業(yè)稅金及附加13.5萬元

  B.增加主營業(yè)務(wù)成本13.5萬元

  C.增加主營業(yè)務(wù)成本6萬元,增加營業(yè)外支出7.5萬元

  D.增加營業(yè)稅金及附加6萬元,減少營業(yè)外收入7.5萬元

  答案:D

  解析:建筑企業(yè)本期對外提供裝修勞務(wù),屬于正常的營業(yè)活動,應(yīng)交營業(yè)稅應(yīng)計入營業(yè)稅金及附加科目,金額為200?%=6(萬元);而對外出售無形資產(chǎn)不屬于日常活動,應(yīng)該計入資產(chǎn)處置損益,金額為150?%=7.5(萬元)。選項D符合題意。

  15、企業(yè)交納的下列稅款,不應(yīng)計入管理費用的是(  )

  A.房產(chǎn)稅

  B.車船使用稅

  C.車輛購置稅

  D.印花稅

  答案:C

  解析:房產(chǎn)稅、車船使用稅、印花稅、土地使用稅這四種稅金均需要通過“管理費用”科目核算。車輛購置稅于發(fā)生時計入資產(chǎn)成本。本題選擇C項。

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