11、甲企業(yè)為小規(guī)模納稅企業(yè)，采用托收承付結(jié)算方式從某一般納稅人企業(yè)購入原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明，貨款為100 000元，增值稅為17 000元，對(duì)方代墊的運(yùn)雜費(fèi)2 000元，該原材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫。那么購買的原材料的入賬價(jià)值為( )元。

　　A.117 000

　　B.100 000

　　C.119 000

　　D.102 000

　　答案：C

　　解析：本題的考核點(diǎn)是小規(guī)模納稅人增值稅的核算，增值稅不允許抵扣，原材料的入賬價(jià)值=100 000+17 000+2 000=119 000(元)。

　　12、甲企業(yè)委托外單位加工物資一批，該批委托加工物資為應(yīng)稅消費(fèi)品(非金銀首飾)。該批物資收回后，直接用于出售。該企業(yè)應(yīng)于提貨時(shí)，將受托加工單位代收代繳的消費(fèi)稅記入( )。

　　A.“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方

　　B.“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的貸方

　　C.“委托加工物資”科目的借方

　　D.“營業(yè)稅金及附加”科目的借方

　　答案：C

　　解析：收回委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品所支付的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資的成本，應(yīng)借記“委托加工物資”科目，貸記“應(yīng)付賬款”等科目。

　　13、甲公司以應(yīng)交消費(fèi)稅的產(chǎn)品一批對(duì)A公司投資，產(chǎn)品成本為300萬元，雙方確認(rèn)的價(jià)值(計(jì)稅價(jià)格)為500萬元，增值稅稅率17%，消費(fèi)稅稅率為10%。假設(shè)該交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。則甲公司取得股權(quán)投資的初始投資成本為( )萬元。

　　A.635

　　B.585

　　C.381

　　D.435

　　答案：B

　　解析：企業(yè)以存貨對(duì)外投資，應(yīng)按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第7號(hào)——非貨幣性資產(chǎn)交換》的規(guī)定處理，即應(yīng)按存貨的公允價(jià)值確認(rèn)投資的成本。甲公司取得股權(quán)投資的初始投資成本=500 500?7%=585(萬元)。

　　14、某建筑企業(yè)本期對(duì)外提供建筑裝修勞務(wù)收入200萬元，營業(yè)稅稅率3%，同期對(duì)外出售一項(xiàng)賬面價(jià)值為120萬元的無形資產(chǎn)，取得收入150萬元，營業(yè)稅稅率5%，上述營業(yè)稅影響損益的情況是(　　)。

　　A.增加營業(yè)稅金及附加13.5萬元

　　B.增加主營業(yè)務(wù)成本13.5萬元

　　C.增加主營業(yè)務(wù)成本6萬元，增加營業(yè)外支出7.5萬元

　　D.增加營業(yè)稅金及附加6萬元，減少營業(yè)外收入7.5萬元

　　答案：D

　　解析：建筑企業(yè)本期對(duì)外提供裝修勞務(wù)，屬于正常的營業(yè)活動(dòng)，應(yīng)交營業(yè)稅應(yīng)計(jì)入營業(yè)稅金及附加科目，金額為200?%=6(萬元);而對(duì)外出售無形資產(chǎn)不屬于日常活動(dòng)，應(yīng)該計(jì)入資產(chǎn)處置損益，金額為150?%=7.5(萬元)。選項(xiàng)D符合題意。

　　15、企業(yè)交納的下列稅款，不應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是(　　)

　　A.房產(chǎn)稅

　　B.車船使用稅

　　C.車輛購置稅

　　D.印花稅

　　答案：C

　　解析：房產(chǎn)稅、車船使用稅、印花稅、土地使用稅這四種稅金均需要通過“管理費(fèi)用”科目核算。車輛購置稅于發(fā)生時(shí)計(jì)入資產(chǎn)成本。本題選擇C項(xiàng)。