四、計算題

　　1

　　[答案]

　　(1)

　　① 2009年1月1日：

　　借：累計折舊 1 800

　　固定資產(chǎn)清理 1 200

　　貸：固定資產(chǎn) 3 000

　　借：長期股權投資——A公司 3 000(5 000×60%)

　　貸：固定資產(chǎn)清理 1 200

　　庫存商品 500

　　應交稅費——應交增值稅——銷項稅額 102

　　資本公積 1 198

　　借：管理費用 40

　　貸：銀行存款 40

　　②2009年4月21日：

　　借：應收股利 180(300×60%)

　　貸：投資收益 180

　　③2009年5月10日：

　　借：銀行存款 180

　　貸：應收股利 180

　　④2010年4月25日：

　　借：銀行存款 3 500

　　貸：長期股權投資 3 000

　　投資收益 500

　　(2)

　　借：累計折舊 1 800

　　固定資產(chǎn)清理 1 200

　　貸：固定資產(chǎn) 3 000

　　借：長期股權投資——A公司 2 242

　　貸：固定資產(chǎn)清理 1 200

　　主營業(yè)務收入 600

　　應交稅費——應交增值稅——銷項稅額 102

　　營業(yè)外收入——處置非流動資產(chǎn)利得 300

　　銀行存款 40

　　借：主營業(yè)成本 500

　　貸：庫存商品 500

　　[該題針對“同一控制下的初始計量,同一控制下的企業(yè)合并形成的長期股權投資”知識點進行考核]

　　2

　　[答案]

　　(1)2009年1月1日：

　　借：長期股權投資——B公司——成本1 000

　　貸：銀行存款 　　　　　　　　　　1 000

　　(2)2009年12月31日：

　　調(diào)整后凈利潤=340-(300-200)/10-(100-50)/5-(500-300)×60%=200(萬元)

　　借：長期股權投資——B公司——損益調(diào)整60(200×30%)

　　貸：投資收益 60

　　(3)2010年12月31日：

　　調(diào)整后凈利潤=-500-(300-200)/10-(100-50)/5-(500-300)×40%=-600(萬元)

　　借：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　180(600×30%)

　　貸：長期股權投資——B公司——損益調(diào)整　　　180

　　[該題針對“長期股權投資核算的權益法”知識點進行考核]