四、計算分析題

　　1

　　[答案]

　　(1)至2011年6月30日該自用房產累計計提的折舊額(包含2011年6月)=1000/10×3=300(萬元)

　　轉換日應確認的資本公積——其他資本公積=1000-(1000-300)=300(萬元)

　　2011年6月30日

　　借：投資性房地產——成本 1000

　　累計折舊 300

　　貸：固定資產 1000

　　資本公積——其他資本公積 300

　　(2)2011年12月31日該項投資性房地產的賬面價值=1100萬元

　　其計稅基礎=1000-300-1000/10×6/12=650(萬元)

　　形成應納稅暫時性差異=1100-650=450(萬元)，應確認遞延所得稅負債=450×25%=112.5(萬元)。

　　(3)2011年12月31日

　　確認投資性房地產公允價值變動：

　　借：投資性房地產——公允價值變動 100

　　貸：公允價值變動損益 100

　　確認暫時性差異相關的所得稅：

　　借：資本公積——其他資本公積 75

　　所得稅費用 37.5

　　貸：遞延所得稅負債 112.5

　　2

　　[答案]

　　(1)2011年12月31日合并財務報表中應確認的遞延所得稅資產=(400-260)×(1-40%)×25%=21(萬元)

　　會計分錄：

　　借：遞延所得稅資產 21

　　貸：所得稅費用 21

　　(2)2012年度內部交易存貨全部對外出售，不存在未實現的內部交易損益，所以相關遞延所得稅資產余額為0。2012年12月31日合并財務報表中遞延所得稅資產的余額為0,2012年12月31日合并財務報表遞延所得稅資產的發生額=0-21=-21(萬元)

　　會計分錄：

　　借：遞延所得稅資產 21

　　貸：未分配利潤——年初 21

　　借：所得稅費用 21

　　貸：遞延所得稅資產 21