全套試題：2013會計職稱《中級會計實務》全真模擬試題5套

　　一、單項選擇題(本類題共15小題，每小題1分，共15分，每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號1至15信息點。多選、錯選、不選均不得分。)

　　1 按照《企業會計準則第18號一所得稅》的規定，下列資產、負債項目的賬面價值與其計稅基礎之間的差額，不確認遞延所得稅的是( )。

　　A.企業計提無形資產減值準備

　　B.期末按公允價值調增可供出售金融資產的金額

　　C.因非同一控制下免稅改組的企業合并初始確認的商譽

　　D.企業因銷售商品提供售后服務確認的預計負債

　　【參考答案】C

　　【系統解析】C

　　根據準則規定，因確認非同一控制下免稅合并中產生的商譽的遞延所得稅負債會進一步增加商譽的賬面價值，商譽賬面價值的增加會進一步產生應納稅暫時性差異，使得遞延所得稅負債和商譽價值量的變化不斷循環。因此，對于非同一控制下免稅合并中產生的商譽，其賬面價值與計稅基礎不同形成的應納稅暫時性差異，準則規定不確認相關的遞延所得稅負債。

　　2 大海公司為研發某項新技術在當期發生研究開發支出共計200萬元，其中研究階段支出60萬元，開發階段不符合資本化條件的支出20萬元，開發階段符合資本化條件的支出120萬元.該項研發技術當期達到預定用途轉入無形資產核算，假定大海公司當期攤銷無形資產10萬元。大海公司當期期末該項無形資產的計稅基礎為( )萬元。

　　A.110

　　B.180

　　C.200

　　D.165

　　【參考答案】D

　　【系統解析】D

　　大海公司當期期末研發的無形資產的賬面價值=120一10=110(萬元)，計稅基礎=110×150%=165(萬元)。

　　3 甲公司2013年1月1日購入面值為100萬元，票面年利率為4%的A債券，取得時支付價款104萬元(含已到付息期但尚未領取的利息4萬元)，另支付交易費用0.5萬元，甲公司將該項金融資產劃分為交易性金融資產。2013年1月5日，收到購買時價款中所含的利息4萬元;2013年12月31日，A債券的公允價值為106萬元;2014年1月5日。收到A債券2013年度的利息4萬元;2014年4月20日，甲公司出售A債券收到價款108萬元。甲公司從購入到出售該項交易性金融資產應確認的累計損益為(　)萬元。

　　A.12

　　B.11.5

　　C.16

　　D.15.5

　　【參考答案】B

　　【系統解析】B

　　甲公司因該項交易性金融資產應確認的累計損益=-0.5+(106-100)+4+(108-106)=11.5(萬元)。

　　4 關于收入，下列說法中錯誤的是(　　)。

　　A.收入是指企業在日�；顒又行纬傻�、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流人

　　B.收入只有在經濟利益很可能流入，從而導致企業資產增加或者負債減少且經濟利益的流入金額能夠可靠計量時才能予以確認

　　C.符合收入定義和確認條件的項目，應當列入利潤表

　　D.收入是指企業在日�；顒又行纬傻�、會導致所有者權益或負債增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入

　　【參考答案】D

　　【系統解析】收入會導致資產增加或負債減少，不會導致負債增加。

　　5 甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為l7%。2013年度，甲公司發生的有關交易或事項如下：(1)甲公司以賬面價值為50萬元、市場價格為65萬元的一批庫存商品向乙公司投資，取得乙公司2%的股權。甲公司取得 乙公司2%的股權后，對乙公司不具有控制、共同控制和重大影響;(2)甲公司以賬面價值為20萬元、市場價格為25萬元的一批庫存商品交付丙公司，抵償所欠丙公司款項32萬元;(3)甲公司領用賬面價值為30萬元、市場價格為32萬元的一批庫存商品，投入在建工程項目;(4)甲公司將賬面價值為l0萬元、市場價格為l4萬元的一批庫存商品作為集體福利發放給職工。上述市場價格等于計稅價格，均不含增值稅。甲公司2013年度因上述交易或事項應當確認的收入為( )萬元。

　　A.90

　　B.104

　　C.122

　　D.136

　　【參考答案】B

　　【系統解析】B

　　在建工程項目領用本公司產品不應確認收入，甲公司2013年度因上述交易或事項應當確認的收入=65+25+14=104(萬元)。

　　6 甲公司2013年12月3日與乙公司簽訂產品銷售合同，合同約定：甲公司向乙公司銷售A產品200件，單位成本為500元，單位售價為650元(不含增值稅)，乙公司收到A產品后5個月內如發現質量問題有權退貨。甲公司于2013年12月10日發出A產品，并開具增值稅專用發票。根據歷史經驗，甲公司估計A產品的退貨率為20%。至201 3年12月31日止，上述已銷售的A產品尚未發生退回。甲公司2013年度財務報告于2014年3月31日經董事會批準報出;至2014年3月31日止，2013年出售的A產品實際退貨率為15%。甲公司因銷售A產品對2013年度利潤總額的影響為( )元。

　　A.19500

　　B.25500

　　C.24000

　　D.30000

　　【參考答案】C

　　【系統解析】C

　　日后事項期間發生的退貨率15%小于原估計的退貨率20%，且退貨期未滿，實際發生的退貨應沖減原確認的預計負債，不影響報告年度已確認的營業收入和營業成本。甲公司因銷售A產品對2013年度利潤總額的影響=200×(650-500)×(1-20%)=24000(元)。

　　7 201 3年1月3日，甲公司以一項固定資產(不動產)作為對價，取得乙公司40%有表決權資本，能夠對乙公司施加重大影響。甲公司付出的該項同定資產原價為5600萬元，已提折舊1000萬元，未計提減值準備，當日的公允價值為4000萬元。取得該項投資時，乙公司所有者權益賬面價值為11000萬元，可辨認凈資產公允價值為12000萬元。取得該項股權投資過程中甲公司另發生手續費等100萬元。雙方采用的會計政策、會計期間相同。甲公司取得該項股權投資時影響2013年度的利潤總額為(　　)萬元。

　　A.700

　　B.-600

　　C.100

　　D.200

　　【參考答案】C

　　【系統解析】C

　　影響金額=固定資產處置損益+初始投資成本小于享有乙公司可辨認凈資產公允價值份額的差額=[4000-(5600-1000)]+[12000×40%-(4000+100)]=100(萬元)。

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