37甲公司2011年12月3日與乙公司簽訂產品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產品400件，單位售價650元(不含增值稅)，增值稅稅率為17%;乙公司應在甲公司發出產品后1個月內支付款項，乙公司收到A產品后3個月內如發現質量問題有權退貨。A產品單位成本500元。

　　甲公司于2011年12月10日發出A產品，并開具增值稅專用發票。根據歷史經驗，甲公司估計A產品的退貨率為30%。至2011年12月31日止，上述已銷售的A產品尚未發生退回。按照稅法規定，銷貨方于收到購貨方提供的《開具紅字增值稅專用發票申請單》時開具紅字增值稅專用發票，并作減少當期應納稅所得額處理。甲公司適用的所得稅稅率為25%，預計未來期間不會變更;甲公司預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額以利用可抵扣暫時性差異。

　　甲公司于2011年度財務報告批準對外報出前，A產品尚未發生退回;至2012年3月3日止，2011年出售的A產品實際退貨率為35%。

　　要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

　　(1)計算甲公司因銷售A產品對2011年度利潤總額的影響金額，并編制銷貨業務會計分錄。

　　(2)計算甲公司因銷售A產品對2011年度確認的遞延所得稅費用。

　　(3)編制甲公司2012年A產品銷售退回會計分錄。

　　參考解析

　　(1)甲公司因銷售A產品對2011年度利潤總額的影響=(650-500)×400×70%=42000元。

　　甲公司銷售商品時作如下分錄：

　　借：應收賬款[650×400×(1+17%)]304200

　　貸：主營業務收入(650×400)260000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)(260000×17%)44200

　　借：主營業務成本200000

　　貸：庫存商品(400X500)200000

　　借：主營業務收人(260000×30%)78000

　　貸：主營業務成本(200000×30%)60000

　　預計負債18000

　　(2)甲公司因銷售A產品對2011年度確認的遞延所得稅費用4500元。

　　預計退貨部分的利潤計入“預計負債”，確認遞延所得稅資產=(650-500)×400×30%×25%=4500元，遞延所得稅費用減少4500元，即會計上作為收入的減少，但稅收上不作為收入的減少，今年多交了4500元所得稅(18000×25%)，以后可以少交，應確認遞延所得稅資產。

　　(3)編制甲公司2012年A產品銷售退回會計分錄。

　　實際銷售退回不屬于日后調整事項，超過原估計部分沖減當期收入。

　　2012年3月3日會計分錄如下：

　　借：主營業務收入(260000×5%)13000

　　預計負債18000

　　庫存商品(200000×35%)70000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)(260000×35%×17%)15470

　　貸：銀行存款(260000×117%×35%)106470

　　主營業務成本(200009×5%)10000

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