一、單項選擇題(本類題共15小題，每小題1分，共15分，每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用28鉛筆填涂答題卡中題號1至15信息點。多選、錯選、不選均不得分。)

　　1某企業出售一項3年前取得的專利權，該專利取得時的成本為40萬元，按直線法10年攤銷，無殘值;出售時取得收人80萬元，營業稅稅率為5%。不考慮城市維護建設稅和教育費附加等其他相關稅費，則出售該項專利權時影響當期損益的金額為(　　)萬元。

　　A.48

　　B.52

　　C.30

　　D.32

　　參考答案：A

　　參考解析

　　出售該項專利權時影響當期損益的金額=80-[40-(40÷10×3)]-80×5%=48(萬元)。

　　2在采用追溯調整法時，下列不應考慮的因素是(　　)。

　　A.會計政策變更留存收益的變動

　　B.會計估計變更后的資產、負債的變化

　　C.會計政策變更導致損益變化而帶來的所得稅變動

　　D.會計政策變更導致損益變化而應補虧的利潤

　　參考答案：D

　　參考解析

　　會計政策變更的累積影響數，是對變更會計政策所導致的對凈損益的累積影響，以及由此導致的對利潤分配及未分配利潤的累積影響金額，不包括分配的利潤或股利。

　　3A企業2012年1月份購人了一批原材料，會計人員在3月份才人賬，該事項違背的會計信息質量要求是(　　)要求。

　　A.重要性

　　B.可理解性

　　C.及時性

　　D.相關性

　　參考答案：C

　　參考解析

　　企業1月份發生的業務應在1月份及時人賬。

　　4A公司于2012年4月1日購入一臺不需安裝的設備，設備價款為500萬元，增值稅稅額為85萬元，購入后投人生產車間使用。會計采用年限平均法計提折舊，稅法允許采用雙倍余額遞減法計提折舊，假定預計使用年限為5年(會計與稅法相同)，無殘值(會計與稅法相同)，截止2012年12月31日可產生(　　)。

　　A.可抵扣暫時性差異66萬元

　　B.應納稅暫時性差異66萬元

　　C.可抵扣暫時性差異100萬元

　　D.應納稅暫時性差異100萬元

　　參考答案：B

　　參考解析

　　2012年12月31日設備的賬面價值=500-500÷5×8/12=433(萬元)，計稅基礎=500-500×40%×8/12=367(萬元)，應納稅暫時性差異金額=433-367=66(萬元)。

　　5甲公司于2012年10月1日與丙公司簽訂合同，為丙公司訂制一項軟件，工期為5個月，合同總收入1000000元。至2012年12月31日，甲公司已發生成本500000元(假定均為開發人員薪酬)，預收賬款5000000元，甲公司預計開發該軟件還將發生成本600000元，2012年12月31日，經專業測量師測量，該軟件的完工進度為45%。2012年確認的勞務收人為(　　)元。

　　A.450000

　　B.500000

　　C.1000000

　　D.454545

　　參考答案：A

　　參考解析

　　2012年確認的勞務收入=1000000×45%=450000(元)。

　　6關于民間非營利組織“業務活動成本”科目的會計處理，下列說法中正確的是(　　)。

　　A.期末轉入“非限定性凈資產”科目

　　B.期末轉入“限定性凈資產”科目

　　C.期末和商品銷售收人對沖，差額轉入“非限定性凈資產”科目

　　D.期末和商品銷售收入對沖，差額轉入“限定性凈資產”科目

　　參考答案：A

　　參考解析

　　“業務活動成本”科目的借方反映當期業務活動成本的實際發生額，在會計期末，應當將該科目當期借方發生額轉入“非限定性凈資產”科目，期末結轉后該科目應無余額。

　　72012年1月1日，甲公司董事會批準了管理層提出的客戶忠誠度計劃。該客戶忠誠度計劃為：持積分卡的客戶在甲公司消費一定金額時，甲公司向其授予獎勵積分，客戶可以使用獎勵積分(每一獎勵積分的公允價值為0.01元)購買甲公司經營的任何一種商品;獎勵積分自授予之日起3年內有效，過期作廢。2012年度，甲公司銷售各類商品共計10000萬元(不包括客戶使用獎勵積分購買的商品)，授予客戶獎勵積分共計30000萬分，客戶使用獎勵積分共計10000萬分。2012年年末，甲公司估計2012年度授予的獎勵積分將有80%使用。甲公司2012年度確認收入的金額為(　　)萬元。

　　A.9825

　　B.9700

　　C.10000

　　D.9800

　　參考答案：A

　　參考解析

　　2012年授予獎勵積分的公允價值=30000×0.o1=300(萬元);銷售商品應當確認的收入=10000-30000×0.01=9700(萬元)，遞延收益部分2012年確認的收入(因獎勵積分部分確認的收入)=10000÷(30000×80%)×300=125(萬元)，2012年確認的收入=(10000-300)+125=9825(萬元)。

　　8甲公司于2010年12月25日接受乙公司委托，為其培訓一批學員，培訓期為3個月，2011年1月1日開學。協議約定，乙公司應向甲公司支付的培訓費總額為60000元，分三次等額支付，第一次在開學時預付，第二次在2011年2月1日支付，第三次在培訓結束時支付。2011年1月1日，乙公司預付第一次培訓費，至2011年1月31日，甲公司發生培訓成本15000元(假定均為培訓人員薪酬)，2011年1月31日，甲公司得知乙公司經營發生困難，后兩次培訓費能否收回難以確定。甲公司2011年1月應確認的收人為(　　)元。

　　A.0

　　B.20000

　　C.60000

　　D.15000

　　參考答案：D

　　參考解析

　　已經發生的勞務成本預計能夠得到補償的，應按已經發生的能夠得到補償的勞務成本金額確認提供勞務收入，即甲公司發生的培訓成本15000元。

　　9甲公司2012年銷售丁產品1000萬元，將在產品保修期內對發生的質量問題免費維修。按照以往經驗，不發生質量問題的可能性為80%，無須支付維修費;發生較小質量問題的可能性為15%，發生較小質量問題后發生的維修費為銷售收入的2%;發生較大質量問題的可能性為4%，發生較大質量問題后發生的維修費為銷售收入的10%;發生嚴重質量問題的可能性為1%，發生嚴重質量問題后發生的維修費為銷售收入的20%。則2012年應計提的產品質量保證金是(　　)萬元。

　　A.7

　　B.8

　　C.9

　　D.10

　　參考答案：C

　　參考解析

　　2012年應計提的產品質量保證金=(1000×2%)×15%+(1000×10%)×4%+(1000×20%)×1%=3+4+2=9(萬元)。

　　10甲公司2010年1月1日發行三年期可轉換公司債券，實際發行價款400000萬元，其中負債成分的公允價值為360000萬元，假定發行債券時另支付發行費用1200萬元，則甲公司發行債券時應確認的資本公積的金額為(　　)萬元。

　　A.39880

　　B.40000

　　C.40120

　　D.358920

　　參考答案：A

　　參考解析

　　發行費用應在負債成分和權益成分之間按公允價值比例分攤;不考慮發行費用情況下權益成分的公允價值=400000-360000=40000(萬元)，權益部分承擔的發行費用=1200×40000÷400000=120(萬元)，甲公司發行債券時應確認的資本公積的金額=40000-120=39880(萬元)。

　　11、2011年3月20日，甲公司以銀行存款1000萬元及一項土地使用權取得乙公司80%的股權，并于當日起能夠對乙公司實施控制。合并前，甲公司和乙公司及乙公司原股東之間不具有關聯方關系;購買日，該土地使用權的賬面價值為2200萬元，公允價值為3000萬元;乙公司可辨認凈資產的賬面價值為6000萬元，公允價值為6300萬元。假定甲公司與乙公司的會計年度和采用的會計政策均相同，不考慮所得稅和其他因素，則甲公司的下列會計處理中，正確的是(　　)。

　　A.確認長期股權投資4000萬元，確認營業外收入800萬元

　　B.確認長期股權投資3600萬元，確認資本公積400萬元

　　C.確認長期股權投資4000萬元，確認資本公積800萬元

　　D.確認長期股權投資3600萬元，確認營業外收入800萬元

　　參考答案：A

　　參考解析

　　非同一控制下的企業合并，應以購買方付出的資產、發生或承擔的負債、發行的權益性證券的公允價值為基礎確定長期股權投資的初始成本，故甲公司應確認的長期股權投資的入賬價值=1000+3000=4000(萬元);處置土地使用權應確認的營業外收入=3000-2200=800(萬元)。

　　12甲公司2011年年初“預計負債——產品質量保證費”貸方余額為6萬元。2011年該公司分別銷售A、B產品1萬件和2萬件，銷售單價分別為100元和50元。甲公司向購買者承諾提供產品售后2年內免費保修服務，預計保修期內將發生的保修費在銷售額的2%～8%之間，2011年實際發生保修費8萬元。假定無其他或有事項，則甲公司2011年年末資產負債表中預計負債項目的金額為(　　)萬元。

　　A.10

　　B.8

　　C.11

　　D.16

　　參考答案：B

　　參考解析

　　甲公司2011年年末資產負債表中預計負債項目的金額=6+(1×100+2×50)×(2%+8%)/2-8=8(萬元)。

　　13甲公司擁有乙和丙兩家子公司。2010年6月15日，乙公司將其產品以市場價格銷售給丙公司，售價為200萬元(不考慮相關稅費)，銷售成本為152萬元。丙公司購入后作為固定資產使用，按4年的期限、采用年限平均法對該項資產計提折舊，預計凈殘值為零。甲公司在編制2011年年末合并資產負債表時，應調整“固定資產——累計折舊”項目金額(　　)萬元。

　　A.6

　　B.18

　　C.12

　　D.48

　　參考答案：B

　　參考解析

　　應調整2011年年末合并資產負債表“固定資產——累計折舊”項目金額=(200-152)÷4×1.5=18(萬元)。

　　14某企業出售一項10年前取得的專利權，該專利取得時的成本為40萬元，按20年攤銷，出售時取得收入80萬元，營業稅率為5%。不考慮城市維護建設稅和教育費附加，則出售該項專利時影響當期的損益為(　　)萬元。

　　A.42

　　B.56

　　C.30

　　D.32

　　參考答案：B

　　參考解析

　　出售該項專利時影響當期的損益=80-[40-(40÷20×10)]-80×5%=56(萬元)。

　　152010年12月，甲公司以一臺生產設備與乙公司的一臺機床進行非貨幣性資產交換。甲公司換出生產設備的賬面原價為1000萬元，累計折舊為250萬元，無減值準備，公允價值為600萬元，增值稅稅額為102萬元，支付清理費為2萬元，支付換入資產保險費1萬元;乙公司換出機床的賬面原價為800萬元，累計折舊為200萬元，固定資產減值準備為100萬元，公允價值為500萬元，增值稅稅額為85萬元。乙公司向甲公司支付補價117萬元。假定該非貨幣性資產交換具有商業實質，不考慮其他因素，甲公司換入乙公司機床的入賬價值為(　　)萬元。

　　A.501

　　B.500

　　C.585

　　D.503

　　參考答案：A

　　參考解析

　　換入資產的入賬價值=換出資產的公允價值+換出資產的增值稅銷項稅額一換入資產可抵扣的增值稅進項稅額+支付補價一收到補價+支付的應計人換入資產成本的相關稅費=600+102-85-117+1=501(萬元)。

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