點擊查看：2014年會計職稱《中級會計實務》最后沖刺試題匯總

　　一、單項選擇題(本類題共15小題，每小題1分，共15分，每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用28鉛筆填涂答題卡中題號1至15信息點。多選、錯選、不選均不得分。)

　　1某公司采用期望現金流量法估計未來現金流量，2011年A設備在不同的經營情況下產生的現金流量分別為：該公司經營好的可能性是40%，產生的現金流量為200萬元;經營一般的可能性是50%，產生的現金流量是160萬元;經營差的可能性是10%，產生的現金流量是80萬元。該公司A設備2011年預計的現金流量為(　　)萬元。

　　A.200

　　B.168

　　C.160

　　D.80

　　參考答案：B

　　參考解析

　　A設備2011年預計的現金流量=200×40%+160×50%+80×10%=168(萬元)。

　　22010年1月1日，B公司為其100名中層以上管理人員每人授予100份現金股票增值權，這些人員從2010年1月1日起必須在該公司連續服務3年，即可自2012年12月31日起根據股價的增長幅度獲得現金，該現金股票增值權應在2014年12月31日之前行使完畢。B公司2010年12月31日計算確定的應付職工薪酬的余額為100萬元，假定按稅法規定，該股份支付在實際支付時可計人應納稅所得額。下列說法中正確的是(　　)。

　　A.2010年12月31日產生應納稅暫時性差異100萬元

　　B.2010年12月31日產生可抵扣暫時性差異100萬元

　　C.2010年12月31日不產生暫時性差異

　　D.2010年12月31日應付職工薪酬計稅基礎為100萬元

　　參考答案：B

　　參考解析

　　2010年12月31日應付職工薪酬賬面價值為100萬元，計稅基礎=100-100=0，產生可抵扣暫時性差異100萬元。

　　3甲公司用一臺已使用2年的甲設備從乙公司換入一臺乙設備，支付置換相關稅費10000元，并支付補價款30000元。甲設備的賬面原價為500000元，預計使用年限為5年，預計凈殘值率為5%，并采用雙倍余額遞減法計提折舊，未計提減值準備;乙設備的賬面原價為300000元，已提折舊30000元。兩公司資產置換不具有商業實質。甲公司換入的乙設備的入賬價值為(　　)元。

　　A.220000

　　B.236000

　　C.290000

　　D.320000

　　參考答案：A

　　參考解析

　　由于該資產置換不具有商業實質，應以換出資產的賬面價值和應支付的相關稅費、補價作為換入資產的成本。資產置換Et甲設備已計提的折舊額=500000×40%+(500000-500000×40%)×40%=320000(元)，資產置換日甲設備的賬面價值=500000-320000=180000(元)。換入的乙設備的人賬價值=180000+100130+30000=220000(元)。

　　4某上市公司2012年度財務報告批準報出日為2013年4月20日，公司在2013年1月1日至4月20日發生的下列事項中，屬于資產負債表日后調整事項的是(　　)。

　　A.發生重大企業合并或處置子公司

　　B.公司支付2012年度財務會計報告審計費30萬元

　　C.公司董事會提出2012年度利潤分配方案為每10股送2股股票股利

　　D.2012年銷售的商品500萬元，因產品質量問題，客戶于2013年3月8日退貨

　　參考答案：D

　　參考解析

　　資產負債表日后調整事項是指在資產負債表日已經存在的事項在資產負債表日后得到進一步的確認，所以只有答案D是在資產負債表日已經存在的事項。

　　52010年12月20日，經股東大會批準，甲公司向100名高管人員每人授予2萬股普通股(每股面值1元)。根據股份支付協議的規定，這些高管人員自2011年1月1日起在公司連續服務滿3年，即可于2013年12月31日無償獲得授予的普通股。甲公司普通股2010年12月20日的市場價格為每股12元，2010年12月31日的市場價格為每股15元。2011年2月8日，甲公司從二級市場以每股10元的價格回購本公司普通股200萬股，擬用于高管人員股權激勵。在等待期內，甲公司沒有高管人員離開公司，2013年12月31日，高管人員全部行權，當日甲公司普通股市場價格為每股13.5元。甲公司因高管人員行權增加的股本溢價金額是(　　)萬元。

　　A.-2000

　　B.0

　　C.400

　　D.2400

　　參考答案：C

　　參考解析

　　在高管行權從而擁有本企業股票時，企業應轉銷交付高管的庫存股成本2000萬元和等待期內“資本公積——其他資本公積”累計金額，同時按照其差額調整“資本公積——股本溢價”，所以計入“資本公積——股本溢價”的金額=200×12-2000=400(萬元)。

　　62012年1月1日，甲公司向其30名管理人員每人授予300股股票期權，這些期權自2012年在授予日的公允價值為20元，第一年有8名管理人員離開公司，預計整個等待期內離職總人數會達到40%。則2012年末企業貸記“資本公積”(　　)元。

　　A.34000

　　B.36000

　　C.38000

　　D.40000

　　參考答案：B

　　參考解析

　　2012年末企業貸記“資本公積”=30×300×(1-40%)×20×1/3=36000(元)。

　　7甲公司2011年3月在上年度財務報告批準報出后，發現2009年9月購入并開始使用的一臺管理用固定資產一直未計提折舊。該固定資產2009年應計提折舊120萬元，2010年應計提折舊180萬元。甲公司對此重大差錯采用追溯重述法進行會計處理。假定甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，適用的所得稅稅率為25%。甲公司2011年度所有者權益變動表“本年金額”中“年初未分配利潤”項目應調減的金額為(　　)萬元。

　　A.270

　　B.81

　　C.202.5

　　D.121.5

　　參考答案：C

　　參考解析

　　2011年度所有者權益變動表“本年金額”中的“年初未分配利潤”項目應調減的金額=(120+180)×(1-25%)×(1-10%)=202.5(萬元)。

　　8乙公司欠甲公司貨款4300萬元，債務重組時乙公司以一批產品和一處房產償還債務。乙公司用于償還債務的產品成本為1200萬元，公允價值為1000萬元，未計提存貨跌價準備。用于償債的房產原價為3000萬元，已計提折舊2000萬元，公允價值為2500萬元，甲公司和乙公司的增值稅率為17%，乙公司應繳營業稅125萬元。甲公司債務重組損失為(　　)萬元。

　　A.630

　　B.800

　　C.396

　　D.525

　　參考答案：B

　　參考解析

　　甲公司債務重組損失=4300-1000×117%-2500=630(萬元)。

　　9A公司于2012年1月1日取得對聯營企業30%的股權，取得投資時被投資單位的固定資產公允價值為500萬元，賬面價值為200萬元，固定資產的預計尚可使用年限為10年，凈殘值為零，按照年限平均法計提折舊。被投資單位2012年度利潤表中凈利潤為1000萬元，被投資單位2012年10月7日向投資企業銷售商品一批，售價為70萬元，成本為50萬元，至2012年12月31日，投資單位尚未出售上述商品。假定不考慮所得稅的影響，A公司按權益法核算2012年應確認的投資收益為(　　)萬元。

　　A.300

　　B.291

　　C.309

　　D.285

　　參考答案：D

　　參考解析

　　投資企業按權益法核算2012年應確認的投資收益=[1000-(500÷10-200÷10)-(70-50)]×30%=285(萬元)。

　　10下列各項關于或有事項會計處理的表述中，不正確的是(　　)。

　　A.因虧損合同預計產生的損失應于合同完成時確認

　　B.因或有事項產生的潛在義務不應確認為預計負債

　　C.重組計劃對外公告前不應就重組義務確認預計負債

　　D.對期限較長的預計負債進行計量時應考慮貨幣時間價值的影響

　　參考答案：A

　　參考解析

　　選項A，虧損合同產生的義務，在滿足預計負債確認條件時，應當確認預計負債。

　　11A公司為建造廠房于2011年4月1日從銀行借入8000萬元專門借款，借款期限為2年，年利率為6%，不考慮借款手續費。該項專門借款在銀行的存款年利率為3%，2011年7月1日，A公司采取出包方式委托B公司為其建造該廠房，并預付了4000萬元工程款，廠房實體建造工作于當日開始。該工程因發生施工安全事故在2011年8月1日至11月30日中斷施工，12月1日恢復正常施工，至2011年年末工程尚未完工。該項廠房建造工程在2011年度應予資本化的利息金額為(　　)萬元。

　　A.80

　　B.60

　　C.240

　　D.180

　　參考答案：B

　　參考解析

　　由于非正常原因導致該工程于2011年8月1日至11月3013發生停工，因此能夠資本化的期間為7月和12月共2個月。2011年度應予資本化的利息金額=8000×6%×2/12-4000×3%×2/12=60(萬元)。

　　12下列各項中，不影響利潤總額的是(　　)。

　　A.出租機器設備取得的收益

　　B.出售可供出售金融資產結轉的資本公積

　　C.處置固定資產產生的凈收益

　　D.自用房地產轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產，轉換日公允價值大于賬面價值的差額

　　參考答案：D

　　參考解析

　　選項D，自用房地產轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產，轉換日的公允價值小于賬面價值的，按其差額，借記“公允價值變動損益”科目，轉換日的公允價值大于賬面價值的，按其差額，貸記“資本公積——其他資本公積”科目，待該項投資性房地產處置時，因轉換計入資本公積的部分應轉入當期損益。

　　13甲公司于2011年年初按投資份額出資360萬元對乙公司進行長期股權投資，占乙公司股權比例的40%，采用權益法核算，假設甲公司沒有對乙公司的其他長期權益。取得投資時被投資單位可辨認凈資產公允價值和賬面價值相等，都為900萬元。2011年乙公司虧損200萬元;2012年乙公司虧損800萬元;2013年乙公司實現凈利潤60萬元。則2013年甲公司計入投資收益的金額為(　　)萬元。

　　A.24

　　B.20

　　C.16

　　D.0

　　參考答案：D

　　參考解析

　　2011年甲公司應確認的投資損失=200×40%=80(萬元)，2012年甲公司投資損失=800×40%=320(萬元)，但應確認入賬的投資損失=360-80=280(萬元)(只能將長期股權投資賬面價值減記至零為止)，尚有40萬元投資損失未確認人賬而作備查登記。2013年應享有的投資收益=60×40%=24(萬元)，但不夠彌補2012年年末未計人利潤表的損失。

　　因此，2013年甲公司能計人投資收益的金額為0。只有當確認的投資收益超過40萬，超過部分才可以確認投資收益。

　　14A公司以一臺甲設備換人D公司的一臺乙設備。甲設備的賬面原價為100萬元，已提折舊30萬元，已提減值準備10萬元。甲設備和乙設備的公允價值均無法合理確定，假定不考慮相關稅費，另外，D公司向A公司支付補價5萬元。則A公司換入的乙設備的入賬價值為(　　)萬元。

　　A.65

　　B.55

　　C.60

　　D.95

　　參考答案：B

　　參考解析

　　A公司換人乙設備的入賬價值=(100-30-10)-5=55(萬元)。

　　15長江公司屬于核電站發電企業，2010年1月1日正式建造完成并交付使用一座核電站核設施，全部成本為200000萬元，預計使用壽命為60年。根據國家法律和行政法規、國際公約等規定，企業應承擔環境保護和生態恢復等義務。該核電站核設施60年后棄置時，將發生棄置費用20000萬元，且金額較大，在考慮貨幣的時間價值和相關期間通貨膨脹等因素后確定的折現率為5%，(P/F，5，60)=0.0535，2011年長江公司應確認的財務費用為(　　)萬元。

　　A.53.50

　　B.1070

　　C.1000

　　D.56.18

　　參考答案：D

　　參考解析

　　2010年1月1日計人預計負債的棄置費用的現值=20000×0.0535=1070(萬元)，2010年長江公司應確認的財務費用=1070×5%=53.5(萬元)，2011年長江公司應確認的財務費用=(1070+53.5)×5%=56.18(萬元)。

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