| 第 1 頁(yè)：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題 |
| 第 2 頁(yè)：多項(xiàng)選擇題 |
| 第 3 頁(yè)：判斷題 |
| 第 4 頁(yè)：計(jì)算分析題 |
| 第 6 頁(yè)：綜合題 |
四、計(jì)算分析題(本類(lèi)題共2小題。第1小題12分，第2小題10分，共22分，凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，除特別說(shuō)明外，均須列出計(jì)算過(guò)程，計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位。)
362012年1月1日，A公司自證券市場(chǎng)購(gòu)人面值總額為1000萬(wàn)元的債券。購(gòu)入時(shí)實(shí)際支付價(jià)款1034.49萬(wàn)元，另外支付交易費(fèi)用10萬(wàn)元。該債券發(fā)行日為2012年1月1日，系分期付息、到期還本債券，期限為5年，票面年利率為5%，年實(shí)際利率為4%，每年12月31日支付當(dāng)年利息。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算，假定不考慮其他因素。
要求：計(jì)算該持有至到期投資2012年12月31日的賬面價(jià)值并做出2012、2013年該項(xiàng)投
資的相關(guān)會(huì)計(jì)處理。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)相關(guān)現(xiàn)值系數(shù)：(P/A，4%，5)=4.4518;(P/F，4%，5)=0.8219
參考解析
(1)該持有至到期投資2012年12月31日的賬面價(jià)值=(1034.49+10)×(1+4%)-1000×5%=1036.27(萬(wàn)云)。
(2)2012年1月1日：
借：持有至到期投資——成本1000
——利息調(diào)整44.49
貸：銀行存款1044.49
2012年12月31日：
借：應(yīng)收利息50
貸：投資收益41.78
持有至到期投資——利息調(diào)整8.22
投資收益=1044.49×4%=41.78(萬(wàn)元)
攤余成本=(1034.494+10)×(1+4%)-1000×5%=1036.27(萬(wàn)元)
借：銀行存款50
貸：應(yīng)收利息50
2013年12月31日：
借：應(yīng)收利息50
貸：投資收益41.45
持有至到期投資——利息調(diào)整8.55
投資收益=1036.2696×4%=41.45(萬(wàn)元)
借：銀行存款50
貸：應(yīng)收利息50
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