五、綜合題

　　1、

　　【正確答案】 (1)①更正分錄為：

　　借：資本公積 43

　　主營業務成本 80

　　營業外支出 10(70-10-50)

　　貸：主營業務收入 100

　　營業外收入——債務重組利得 33(200-117-50)

　　②該債券負債成分的公允價值=2000×0.77218+2000×6%×2.5313=1848.12(萬元)，權益成分的公允價值=2000-1848.12=151.88(萬元)。

　　更正分錄為：

　　借：應付債券——可轉換公司債券(利息調整) 151.88

　　貸：資本公積 151.88

　　借：財務費用 23.17(1848.12×9%/2-60)

　　貸：應付債券——可轉換公司債券(利息調整) 23.17

　　③該房產于2013年9月20日已滿足持有待售固定資產的定義，因此應于當時即停止計提折舊，同時調整預計凈殘值至5200萬元，所以2013年的折舊費用=(9800-200)/20×(9/12)=360(萬元);至簽訂銷售合同時該資產的賬面價值=9800-(9800-200)/20×(9+4×12+9)/12=7160(萬元)，大于調整后的預計凈殘值5200萬元，應計提減值準備1960(7160-5200)萬元。

　　更正分錄為：

　　借：累計折舊 120(多計提折舊=480-360)

　　貸：管理費用 120

　　借：資產減值損失 1960

　　貸：固定資產減值準備 1960

　　④更正分錄為：

　　借：遞延收益 200

　　貸：未實現融資收益 200

　　(2)①不正確。

　　更正分錄為：

　　借：原材料 100

　　貸：以前年度損益調整 100

　　借：以前年度損益調整 25(100×25%)

　　貸：應交稅費——應交所得稅 25

　　借：以前年度損益調整 75

　　貸：利潤分配——未分配利潤 75

　　借：利潤分配——未分配利潤 7.5

　　貸：盈余公積——法定盈余公積 7.5

　　②不正確。

　　更正分錄為：

　　借：以前年度損益調整 200

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 34

　　貸：預收賬款 234

　　借：庫存商品 160

　　貸：以前年度損益調整 160

　　借：應交稅費——應交所得稅 10[(200-160)×25%]

　　貸：以前年度損益調整 10

　　借：利潤分配——未分配利潤 30

　　貸：以前年度損益調整 30

　　借：盈余公積 3

　　貸：利潤分配——未分配利潤 3

　　③正確。

　　④不正確。

　　更正分錄為：

　　借：以前年度損益調整 500

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 85

　　貸：預收賬款 585

　　借：發出商品 350

　　貸：以前年度損益調整 350

　　借：應交稅費——應交所得稅 37.5[(500-350)×25%]

　　貸：以前年度損益調整 37.5

　　借：利潤分配——未分配利潤 112.5

　　貸：以前年度損益調整 112.5

　　借：盈余公積 11.25

　　貸：利潤分配——未分配利潤 11.25

　　⑤正確。

　　⑥不正確。

　　更正分錄為：

　　借：交易性金融資產——公允價值變動 100

　　貸：以前年度損益調整 100

　　借：以前年度損益調整 25

　　貸：遞延所得稅負債 25

　　借：以前年度損益調整 75

　　貸：利潤分配——未分配利潤 75

　　借：利潤分配——未分配利潤 7.5

　　貸：盈余公積 7.5

　　【答案解析】

　　【該題針對“日后調整事項的具體處理”知識點進行考核】

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