四、計算分析題

　　1、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，有關資料如下。

　　(1)2011年3月2日，購入一臺需要安裝的生產用機器設備，取得的增值稅專用發票上注明的設備價款4400萬元，增值稅進項稅額為748萬元，支付的運輸費為88萬元(不考慮運費抵減增值稅)，款項已通過銀行支付。安裝設備時，領用自產的產成品一批，成本350萬元，同類產品售價為450萬元;支付安裝費用32萬元，支付安裝工人的薪酬330萬元;假定不考慮其他相關稅費。

　　(2)2011年6月20日達到預定可使用狀態，預計使用年限為10年，凈殘值為200萬元，采用年限平均法計提年折舊額。

　　(3)2012年末，公司在進行檢查時發現該設備有減值跡象，現時的銷售凈價為4120萬元，預計未來持續使用為公司帶來的現金流量現值為4200萬元。計提固定資產減值準備后，固定資產折舊方法、預計使用年限均不改變，但預計凈殘值變更為120萬元。

　　(4)2013年6月30日，甲公司決定對該設備進行改擴建，以提高其生產能力。當日以銀行存款支付工程款369.2萬元。

　　(5)改擴建過程中替換一主要部件，其賬面價值為79.2萬元，替換的新部件的價值為150萬元。

　　(6)2013年9月30日改擴建工程達到預定可使用狀態。

　　要求：(1)編制固定資產安裝及安裝完畢的有關會計分錄;

　　(2)計算2011年應計提的折舊額并編制會計分錄;

　　(3)計算2012年應計提的固定資產減值準備并編制會計分錄;

　　(4)編制有關固定資產改擴建的會計分錄。

　　2、甲公司為一家制造業企業，2013年至2016年發生如下與金融資產相關的事項：

　　(1)2013年1月1日，為提高閑置資金的使用率，甲公司購入乙公司當日發行的債券50萬份，支付價款4751萬元，另支付手續費44萬元。該債券期限為5年，每份債券面值為100元，票面年利率為6%，于每年12月31日支付當年度利息。甲公司有充裕的現金，管理層擬一直持有該債券，直至該債券到期。經計算，該債券的實際年利率為7%。

　　(2)甲公司取得該項債券時，將其劃分為可供出售金融資產核算，并采用公允價值進行后續計量。

　　相關賬務處理為：

　　借：可供出售金融資產——成本 5000

　　貸：銀行存款 4795

　　可供出售金融資產——利息調整 205

　　(3)2013年12月31日，該債券的公允價值為5100萬元。甲公司的相關處理為：

　　借：應收利息 300

　　可供出售金融資產——利息調整 35.65

　　貸：投資收益 335.65

　　借：銀行存款 300

　　貸：應收利息 300

　　借：可供出售金融資產——公允價值變動 269.35

　　貸：資本公積——其他資本公積 269.35

　　(4)2014年12月1日，甲公司的總會計師審核時對上述處理提出異議，認為應將購入乙公司債券作為持有至到期投資核算，并要求相關人員對2013年錯誤處理編制差錯更正分錄，2014年年末該債券的公允價值為5200萬元。

　　(5)2015年12月31日，根據乙公司公開披露的信息，甲公司估計所持有乙公司債券的本金在到期時能夠收回，但未來2年中每年僅能從乙公司取得利息200萬元。

　　(6)2016年1月1日，甲公司為解決資金緊張問題，通過深圳證券交易所出售乙公司債券30萬份，當日，每份乙公司債券的公允價值為95元，并將剩余債券全部重分類為可供出售金融資產。

　　不考慮所得稅等因素。(P/A，7%，2)=1.8080;(P/S，7%，2)=0.8734

　　要求：

　　(1)根據資料(1)～(4)，判斷甲公司2013年的相關處理是否正確，如不正確作出更正分錄，并作出甲公司2014年相關會計處理;

　　(2)作出2015年甲公司與上述債券相關的會計處理，并計算確定甲公司對該債券應計提的減值準備金額;

　　(3)編制甲公司2016年1月1日的相關會計分錄。

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