2、

　　【正確答案】 (1)第①③④事項屬于日后調(diào)整事項;第②事項不屬于日后調(diào)整事項。

　�、佗冖邰苁马椀奶幚矶际清e誤的。

　　(2)事項一：

　　借：以前年度損益調(diào)整 300

　　主營業(yè)務(wù)成本 700

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 1000

　　借：壞賬準(zhǔn)備 100

　　貸：以前年度損益調(diào)整 100

　　借：以前年度損益調(diào)整 25

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn) 25

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 75(300×25%)

　　貸：以前年度損益調(diào)整 75

　　借：盈余公積 15

　　利潤分配——未分配利潤 135

　　貸：以前年度損益調(diào)整 150

　　事項二：

　　屬于非調(diào)整事項，不能調(diào)整報告年度的會計報表。

　　借：資產(chǎn)減值損失 200

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn) 50

　　盈余公積 15

　　利潤分配——未分配利潤 135

　　說明：不應(yīng)再通過以前年度損益調(diào)整科目調(diào)整。甲公司在2013年2月4日所作的會計分錄“借：其他應(yīng)收款200，貸：預(yù)付賬款200”是正確的，是2013年應(yīng)該作的賬務(wù)處理，并不是調(diào)整分錄，所以甲公司不能調(diào)整2012年12月31日會計報表中的數(shù)字。

　　事項三：

　　借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整營業(yè)外支出 120

　　——調(diào)整管理費用 5

　　貸：營業(yè)外支出 120

　　管理費用 5

　　借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費用 95

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn) 95

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 126.25(505×25%)

　　貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費用 126.25

　　借：利潤分配——未分配利潤 93.75

　　貸：以前年度損益調(diào)整 93.75

　　借：盈余公積 9.375

　　貸：利潤分配——未分配利潤 9.375

　　事項四：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅12.5 (50ⅹ25%)

　　盈余公積 1.75

　　利潤分配——未分配利潤 15.75

　　貸：庫存商品 30

　　【答案解析】

　　【該題針對“日后調(diào)整事項的具體處理”知識點進(jìn)行考核】

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